2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-09-13)

发布时间：2020-09-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。【单选题】

A.2. 62万元

B.2. 67万元

C.2. 89万元

D.2. 95万元

正确答案:D

答案解析:委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-比例税率）。本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/ (1-5%)×5% =2.95 （万元 ）。委托加工的应税消费品，委托方提供的材料成本一定是实际成本，包括为购买材料发生的各项支出（支付的购进价款、支付的运费和其他各项费用），但不包括准予从销项税额中抵扣的进项税额（不得抵扣的进项税额计入委托加工材料成本）。延伸思考：(1)委托加工环节计征消费税的同时，要结合印花税的税收政策。(2)受托方（个人除外）应代收代缴消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。注意城建税要根据受托方所在地适用的税率计税。

2、下列单位属于消费税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

B.委托加工白酒的单位

C.进口高档化妆品的单位

D.受托加工卷烟的单位

正确答案:B、C

答案解析:金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项D不属于消费税纳税人。

3、某公司进口一批高档化妆品，关税完税价格折合人民币1200万元，关税税率25%，消费税税率15%，则该批高档化妆品进口环节应纳消费税(　　）万元。【单选题】

A.180

B.264.71

C.165.23

D.270.31

正确答案:B

答案解析:该批高档化妆品进口环节应纳消费税=1200×（1+25%）/（1-15%）×15%=264.71（万元）。

4、根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.果酒

B.烟叶

C.戏剧化妆用的油彩

D.镀金首饰

正确答案:A、D

答案解析:选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。

5、根据消费税暂行条例的规定,下列应征收消费税的车辆是()。【单选题】

A.乘用车

B.电动汽车

C.沙滩车

D.大卡车

正确答案:A

答案解析:征收消费税的汽车包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车。电动汽车、沙滩车、大卡车都不属于消费税的征收范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲囚车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是( )。

A．丁自动取得该企业合伙人资格

B．经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格

C．丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额

D．丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业

正确答案：B
解析：(1)选项AB：继承人具备完全民事行为能力的(甲的妻子具备完全民事行为能力)，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格；(2)选项CD：普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

下列证据中与注册会计师的总体合理性目标无关的是( )。

A．实物证据

B．书面证据

C．口头证据

D．环境证据

正确答案：A
解析：实物证据能证明实物资产本身是否存在，但无法证明会计报表整体或某一会计报表项目是否合理。

ABC会计师事务所的H注册会计师正在进行丑公司会计报表审计的终结工作并考虑将要出具的审计意见的类型。请代为作出相应的专业判断。

H注册会计师首次审计丑公司2005年度会计报表时，发现前任注册会计师因为2004年开工的一项在建工程对2004年度会计报表出具了保留意见审计报告。至H注册会计师执行审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，注册会计师应执行以下( )程序。

A．查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因

B．取得丑公司同意后，与前任注册会计师沟通

C．判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在

D．检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理

正确答案：ABCD
解析：对于后任注册会计师应当了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准的审计报告，若是则后任注册会计师应当查明原因，并特别关注其中与本期会计报表有关的部分。检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理。

从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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