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根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：
(1)关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
(2)关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
(3)关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
(4)关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
(5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
(6)关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师事务所签订2012年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨论审议。
要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(6)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

锐达集团股份有限公司(简称“锐达集团”)是一家公开上市的大型电子设备厂商，拥有二十多年的多系列民用电子设备生产和销售经验。其持有股份达到 53%的北极光电子销售有限公司(简称“北极光电子”)是全国久负盛名的民用电子设备销售机构。“北极光电子”在国内每个省分别设立子公司，统筹当地范围内各分支公司的业务。“北极光电子”实现的年销售收入稳居行业全国第一，营业网点数量和销售能力也位列全国第一。随着国家西部大开发战略的提出和实施，西部某省(简称“A 省”)在多领域电子信息和高新技术产业等领域迅速发展，一跃成为行业内公认的龙头城市。而且由于全国信息技术支撑下的民用电子应用产业正处于行业周期的高峰，以及 A省突出发展创新电子产业所拥有的特殊因素，A 省民用电子应用设备市场更是高速发展，致使全国各地的家电企业纷纷进入 A 省大兴市投资于民用电子市场。
不过，就 A 省的现实的情形而言，“北极光电子”的主要业务和收入并不在大兴市，尤其是其分支机构在省内的销售终端点数量和销售队伍力量均落后于当地的几家本地代理中介机构。相比于“北极光电子”，这些机构对当地情况更为熟悉，具有丰富的本地优势，促销措施强大，但服务质量却远低于“北极光电子”。“北极光电子”在 A 省的分公司已建立 10 年，其业务量 10年来稳定增长，利润率也维持在较高水平，但业务量及收入总额尚不如本地公司，A 省分公司管理层的大多数也将会在未来的 l～5 年间陆续退休。最近，“锐达集团”给“北极光电子”制定的企业目标是保持市场领先地位，并将年增长率维持在 16%左右。由于各省市的业务增长率已经处于很低的水平，“北极光电子”管理层认为 A 省大兴市将是公司能否完成任务的一个关键且决定性因素。
要求：

4.如果你是“北极光电子”A 省分公司总经理，你可能会采取什么总体战略？请具体阐述其
主要理由。

甲公司主营业务为冷链末端制冷和运输制冷设备的研发、生产、销售及技术服务，以及为客户提供制冷设备整体解决方案，主要产品包括商用展示柜、冷藏车制冷机组、客车空调等系列产品，同时经营制冷设备辅件及汽车零部件。2017 年 2 月向证监会提交招股说明书，拟在深交所创业板上市，该公司有关风险管理情况如下：
(1)甲公司通过职能部门风险汇总方法识别出如下风险事项：由于冷链产业处于发展阶段，相关产业标准尚在完善过程中，对行业的准入并无严格限制，导致大量中小企业进入本行业；此外，传统家电制造企业可凭借其原有的技术与资金优势开展冷链装备制造业务，开发诸如商用展示柜等冷链设备，进一步加剧市场竞争。
为此，公司依托设计、技术、生产和管理等方面的积淀，充分把握行业发展趋势以及客户的个性化需求，快速开发出符合市场需求的高性价比的产品，并能根据客户的反馈不断进行优化和升级，以不断提高市场份额。
(2)甲公司通过流程图方法识别出如下风险：为了加强精细化管理，甲公司构建了财务共享云，注重业财融合，支持网上报账、预算管理、电子发票、税务管理、资金管理等。由于业务复杂，流程和环节众多，可能由于某一环节发生故障导致业务停顿甚至崩溃，造成企业发生严重损失。
为此，甲公司引进国际一流公司构建财务共享云，确保运营系统安全可靠。
(3)甲公司通过头脑风暴识别出如下风险：为了生产出一流产品满足市场需要，甲公司引进了先进生产线，生产出适销对路的产品。在生产中，某些技术的运用涉及多项专利，有可能引发知识产权纠纷。
为此，甲公司与知识产权持有人签订了专利转让合同，确保生产经营合规合法。
(4)甲公司通过财务分析识别出如下风险：公司 2014 年末、2015 年末、2016 年末应收账款余额分别为 3160 万元、6621 万元、9721 万元，占当期期末总资产的比例分别为 20%、31%、30%，目前公司的应收账款余额较大，公司未来若不能有效控制应收账款规模，将会造成应收账款的回收风险。
为此，甲公司一方面加大应收账款催收力度，另一方面在期末根据客户的信用状况足额计提坏账准备。
(5)甲公司通过行业风险组合清单方法识别出如下风险：公司产品的主要原材料包括钢材、铜、压缩机、型材玻璃门体类、蒸发芯体、制冷机组、皮带、水泵等。如果未来上游主要原材料及零部件价格发生大幅上涨，会影响公司经营业绩的稳定性，公司存在原材料价格波动风险。
为此，甲公司与金融机构签订期货合同，买人与原材料现货相同的期货进行套期保值，预期实现风险对冲。
(6)甲公司通过职能部门风险汇总方法识别出如下风险：随着经营规模的快速扩张，资金紧张制约了公司在冷链行业的进一步布局和发展；受制于资金实力，公司拥有较多已具备产业化技术研发项目，难以快速推进；在全国销售网络及服务渠道建设方面推进相对较为缓慢。为解决资金问题，甲公司举借了大量长期浮息借款，由此利率的波动产生了利率风险。
甲公司董事会经研究后认为，利率波动范围不大，尚在可承受范围之内，未采取相关措施进
行风险控制。
(7)甲公司通过 SWOT 分析方法识别出如下风险：公司未来几年处于高速发展阶段，随着生产规模、研发机构的扩大和产品进一步丰富，人力资源的培育和引进如果跟不上公司发展的需求，公司经营规模的扩张和业务发展计划可能受到限制，人力资源缺乏可能导致企业发展战略难以实现。
为此，企业根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，
完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。
(8)甲公司通过头脑风暴方法识别出如下风险：通过募集资金扩大生产规模，采用某种技术生产的产品利润丰厚，但环境污染过大，可能导致巨额罚款甚至遭到停产处罚。
董事会研究决定，对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目。
要求：

根据上述事项(6)～(8)，按照能否为企业带来盈利等机会为标志分类的角度指出风险类型，并分别说明甲公司采用了何种风险应对策略。

甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014 年
7 月 20 日，甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇报，有关事项与处理建议如下：
(1)甲单位按 2014 年年度工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业单位内部控制知识专题培训经费 20 万元。5 月，甲单位委托国内 A 高校组织实施了本系统相关专题培训，实际发生
培训费支出 23 万元，财务处建议将发生的培训费超预算部分 3 万元在数字信息平台建设专项经费的培训费预算项目下列支。
(2)甲单位 2014 年上半年非财政补助收入累计超收 300 万元，考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力。财务处建议从超收的非财政补助收入 300 万元中，安排 200 万元用于本年度预计增加的公用经费。
(3)甲单位位于 2014 年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费 90 万元。该项目原计划于年初开始实施，但由于改造方案存有争议，直至 7 月仍未启动实施，且未发生资金支出，为加快预算执行进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的 B 施工企业，并列入事业支出，待改造方案论证充分后再组织施工。
(4)2014 年 6 月，甲单位准备编制 2015 年“一上”预算草案，各业务部门提出了 2015 年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对 2015 年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。
(5)为了进一步推进预算绩效管理，甲单位于 2014 年年初制定了本单位项目经费预算绩效管理指导意见，该指导意见明确，在预算编制环节，各预算部门申请项目经费应申报绩效目标，包括项目绩效内容和绩效指标，且绩效目标设置应科学可行，准确具体。财务处建议对纳入预算绩效管理的项目未按规定要求申报绩效目标的，不予安排预算资金。
(6)2014 年 6 月，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，甲单位制
定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》，该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估，对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离，为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。
(7)甲单位于2013年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统(不属
于集中采购目录范围)，由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在 2014 年预算中安排了相关支出 20 万元。2014 年 7 月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向 C 供应商采购，但不再公开招标。
(8)2013 年 12 月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值 30 万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，共计入事业支出(基本支出)。2014 年 1 月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于 6 月收到退货款 5 万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减 2014 年事业支出(基本支出)5 万元处理。
(9)甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2014 年 6 月，
甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票。金额为 117万元，其中增值税 17 万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货，减少银行存款各 117 万元处理。
(10)2014 年 6 月，甲单位使用财政直接支付专项资金对综合服务楼进行改建(非基本建设项
目)。综合服务楼账面原价 1600 万元，已计提折旧 1400 万元。甲单位同施工方签订的施工合同金额为 800 万元，合同约定工程进度达到 20％时，支付首笔工程款 160 万元。截至 2014 年 7 月 20日，施工进度已经达到 10％，甲单位尚未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各 1600 万元处理。
要求：

根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项(1)至(10)的处理建议是否正确。对于事项(1)至(7)，如处理建议不正确，分别说明理由：对于事项(8)至(10)，如处理建议不正确，分别指出正确的会计处理。