2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2020-12-24)
发布时间:2020-12-24
2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、2019年5月,某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率10%,无最近时期同类服务的平均价格;当月为A企业提供运输服务,取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额( )万元。【单选题】
A.0.45
B.0.55
C.0.72
D.0.77
正确答案:A
答案解析:输公司当月销项税额=5.5÷(1+9%)×9%=0.45(万元)。
2、关于资源税的处理中,下列说法正确的是( )。【单选题】
A.以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税
B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税
C.以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税
D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售原矿缴纳资源税
正确答案:B
答案解析:选项A:以自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿;选项C:以自采原煤加工为洗选煤自用的,视同销售洗选煤;选项D:以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售精矿。
3、2018年2月,某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证)向商场批发甲类卷烟24万支,取得不含税销售额18.6万元,向其他批发单位批发甲类卷烟50万支,取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/支)【单选题】
A.2.05
B.2.17
C.5.35
D.5.72
正确答案:B
答案解析:卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税,该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17(万元)。
4、2019年5月,A市甲建筑公司(增值税一般纳税人)在B市提供建筑服务,取得全部价款(含税)1000万元,将部分建筑业务分包给乙建筑公司,支付分包款(含税)200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税( )万元。【单选题】
A.14.68
B.18.18
C.21.82
D.27.27
正确答案:A
答案解析:甲公司当月在B市应预缴增值税=(1000-200)÷(1+9%)×2%=14.68(万元)。
5、业务(1)应纳资源税( )万元。【客观案例题】
A.240
B.324
C.336
D.336
正确答案:B
答案解析:业务(1)应纳资源税=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324(万元)。
6、W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额( )万元。【客观案例题】
A.2050.70
B.2324.00
C.3937.27
D.4462.00
正确答案:A
答案解析:允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8240×88.24%=7270.98(万元)允许扣除的房地产开发成本=15000×88.24%=13236(万元)纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内=(7270.98+13236)×10%=2050.70(万元)。
7、2020年3月,某原油开采企业(增值税一般纳税人)销售原油取得不含税销售额3560万元,开采过程中的加热、修井使用原油1吨,用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车,原油不含税销售价格0.38万元/吨,原油资源税率6%,该企业当月应纳资源税( )万元。【单选题】
A.182.56
B.213.60
C.213.83
D.213.85
正确答案:C
答案解析:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。该企业当月应纳资源税=(3560+0.38×10)×6%=213.83(万元)。
8、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理,下列说法正确的是( )。【单选题】
A.凡不能取得评估价格的,按购房发票所载金额作为扣除项目金额
B.凡不能取得评估价格的,由税务机关核定的金额作为扣除项目金额
C.因计算纳税需要对房地产进行评估的,其支付的评估费用不得扣除
D.出售旧房或建筑物的,首选按评估价格计算扣除项目的金额
正确答案:D
答案解析:选项AB:营改增后,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,扣除项目的金额按照下列方法计算:(1)提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的,按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算;(2)提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的,按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算;(3)提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的,按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和,并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。选项C:纳税人转让旧房及建筑物时,因计算纳税需要对房地产进行评估,其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。
9、下列应税行为中,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税价格的是( )。【单选题】
A.购买自用应税车辆
B.进口自用应税车辆
C.在境内购买自用进口车辆
D.以抵债方式取得并自用应税车辆
正确答案:D
答案解析:纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。
10、关于委托加工应税消费品的消费税处理,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地
B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方
D.受托方没有代收代缴消费税款,委托方应补缴税款,受托方不再补税
E.受托方已代收代缴消费税的应税消费品,委托方收回后以高于受托方计税价格出售的,应申报缴纳消费税
正确答案:B、D、E
答案解析:选项A:委托加工的应税消费品,受托方是企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款。选项C:委托加工应税消费品的纳税人是委托方。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.口头形式
C.书面形式
D.推定形式
B.乙公司换入产品的入账价值为347万元
C.甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
D.甲公司换入设备的入账价值为358万元
E.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元
甲公司2019年1月份发生如下经济业务
(1)1日,甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税156万元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。
(2)2日,甲公司与丁公司签订分期收款销售合同,向丁公司销售产品50件,单位成本720元,单位售价1000元(不含増值税)。根据合同规定丁公司可亨受20%的商业折扣。销售合同约定,丁公司应在甲公司向其交付产品时,首期支付20%的款项,其余款项分3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票-张,丁公司如约支付首期货款和以后各期货款
(3)5日,甲公司向内公司赊销商品200件。单位售价300元(不含增值税),单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,合理地估计退货率为20%,退货期满日,丙公司实际退回商品50件。
(4)10日,甲公司向戊公司销售产品150件,单位售价680元(不含增值税)单位成本520元,并开具增值税专用发票一张,甲公司在销售时已获悉戊公司面资金周转难,近期内很难收回货款,但考虑到公司的财务因难只是暂时性的,将来仍有可能攻回款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,資命周转困难逐渐得以缓解,于2019年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
根据以上资料,回答下列各题
甲公司2019年1月份应交增值税()元
B.13260
C.31790
D.169260
事项(4)中,甲公司向戊公司销售产品,因近期很难收回货款,则相关经济利益流入的可能性比较小
在1月份不满足收入的确认条件,不能确认收入,但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票,相关的増值税纳税义务已经发生,因此需要确认相关的増值税销项税额。
B.14.70
C.12.11
D.13.33
当期应纳税额=100×13%-(26-4.41)-9=-17.59(万元)
免抵退税额=210×(1-30%)×10%=14.70(万元)
因为14.70<17.59,当期应退税14.70万元。
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