2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-08-31)

发布时间：2020-08-31

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有（ ）。【多选题】

A.投资型财产保险业务，有保证收益，缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的0.08%准予据实扣除

B.财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的5%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

C.保险公司按规定提取的未到期责任准备金，准予在税前扣除

D.保险公司实际发生的各种保险赔偿，可以直接在所得税前扣除

E.已发生已报案未决赔偿准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的100%提取

正确答案:A、C、E

答案解析:财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的6%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除；保险公司实际发生的各种保险赔偿、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

2、张某出售旧房应当缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.0

B.16000

C.20000

D.3000

正确答案:B

答案解析:张某出售住房需要按照“财产转让所得”计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（60-45-5-2）×20%×10000=16000（元）

3、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是（ ）。【单选题】

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

正确答案:A

答案解析:选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

4、某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2019年9月购买的房屋面积是100平方米，张某9月应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.85

B.8875

C.5790

D.8890

正确答案:C

答案解析:低价购买住房应纳税所得额=（3000-2400）×100=60000（元）60000÷12=5000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×10%-210=5790（元）

5、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。【单选题】

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

B.电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额15%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

正确答案:C

答案解析:保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户，拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

6、甲企业2017年发现2015年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2015年应纳税所得额是9万元，2016年应纳税所得额是4万元，2017年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2017年进行资产损失申报，该企业2017年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.0.25

B.0.5

C.1

D.2

正确答案:A

答案解析:企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的，准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。2015年的12万元的损失，在2015年追补确认，确认后2015年实际的应纳税所得额为-3万元，这样2015年多缴纳了企业所得税=9×25%=2.25（万元），2015年的亏损3万元可以在2016年的税前盈利弥补，2016年弥补亏损后应纳税所得额为4-3=1（万元），2016年多缴纳了企业所得税=3×25%=0.75（万元），甲企业2015年和2016年共多缴纳的企业所得税=2.25+0.75=3（万元），可以在2017年的应纳所得税中抵减，2017年应缴纳企业所得税=13×25%=3.25（万元），抵减后实际应缴纳企业所得税=3.25-3=0.25（万元）。

7、某企业有价值260万元的房产，2018年初将其中价值50万元的住房以市场价格5万元/年出租给个人居住，签订房屋租赁合同，另外，年初将价值100万元的房产进行投资，共担风险，取得投资收益6万元，则下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.企业投资的房产从价计征房产税并由该企业缴纳

B.企业投资的房产从租计征房产税并由该企业缴纳

C.企业计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D.企业计算房产税时使用1.2%和4%的税率

正确答案:D

答案解析:房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

8、下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。【单选题】

A.纳税人临时占用耕地

B.部队营房占用耕地

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.机场跑道占用耕地

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状后，再全额退还已纳税款；选项B：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

9、张某拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.10080

B.12280

C.14400

D.16400

正确答案:C

答案解析:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，张某拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×（1-20%）×20%=14400（元）

10、以下关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定以及纳税人收回转让的股权征收个人所得税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.申请人拟对外转移的财产已取得完税证明的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明

B.申请人拟对外转移的财产总价值在20万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

C.申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人开具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明

D.纳税人收回转让的股权，原股权转让缴纳的个人所得税应予以退回

E.股权转让合同尚未履行完毕，因执行仲裁委员会做出的停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税

正确答案:A、C、E

答案解析:申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回转让的股权，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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