2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-08-04)

发布时间：2020-08-04

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入

B.企业筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除

C.对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除

D.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

E.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，企业在筹建期间，发生广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办并按有关规定在税前扣除。

2、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧

B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年

C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:C

答案解析:固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

3、下列合同，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。【多选题】

A.专利申请权转让合同

B.商品房销售合同

C.土地使用权出让合同

D.土地使用权转让合同

E.专利实施许可合同

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”合同。

4、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，下列项目中属于我国印花税技术合同征税范围的是（ ）。【单选题】

A.非专利技术转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.商标专用权转让合同

正确答案:A

答案解析:专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

5、下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（　）。【单选题】

A.县城的个人独资企业

B.农村的股份制企业

C.城市、县城、工矿区内的工矿企业

D.市区的集体企业

正确答案:B

答案解析:城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。因此选项B不属于城镇土地使用税的纳税人。

6、某企业总机构2015年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米；企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。单位税额为5元/平方米。该企业2015年应缴纳城镇土地使用税共为（ ）元。【单选题】

A.150000

B.157500

C.156500

D.162500

正确答案:D

答案解析:应纳城镇土地使用税=（30000-500）×5+3000×5=162500（元）

7、下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（ ）。【多选题】

A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税

D.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

E.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计征个人所得税

正确答案:A、C、D、E

答案解析:在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税。

8、下列在用车船中，一定可以免征车船税的有（）。【多选题】

A.纯电动商用车

B.燃料电池商用车

C.农村的公共交通车辆

D.在渔船管理部门登记的净吨位1.5吨的捕捞渔船

E.插电式混合动力汽车

正确答案:A、B、D、E

答案解析:省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或免征车船税。

9、某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率16%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为（）万元。（企业按直线法计提折旧）【单选题】

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

正确答案:A

答案解析:改造后年折旧额=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（万元）。【提示】变价收入应冲减在建工程成本，自产货物用于动产的在建工程，增值税不视同销售，不用计算增值税销项税额。

10、中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.30000

B.0

C.3000

D.15000

正确答案:C

答案解析:纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。因此张某应缴纳个人所得税=150000×2%=3000（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年3月发生如下业务：
（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额40万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额44.8万元。
（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。
（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.48万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。
（5）购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.6万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
（6）购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.8万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额且增值税纳税义务均已发生。根据上述资料，回答下列问题：
<4>、业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。

A.0.65
B.0.60
C.0.80
D.0
答案：B
解析：
业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额＝0.8－0.8×200÷[400＋222÷（1＋10%）＋200]＝0.60（万元）
李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2020年年初，李先生向其主管税务机关报送了2019年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2019年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本41万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额6万元。经税务部门审核，发现如下问题：
　　(1)合伙企业在2019年度给每位合伙人支付工资96000元，已列入成本。
　　(2)合伙企业年季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列入成本。
　　(3)销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。
　　(4)其他业务收入是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同。
　　(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。
　　(6)李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2019年度应纳税所得6.4万元。经税务机关审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。
　　根据以上资料回答下列问题：
　　(1)合伙企业甲可税前列支的广告费和业务宣传费及业务招待费。
　　(2)合伙企业甲的应纳税所得额。
　　(3)李先生全部生产经营所得应纳个人所得税。
　　(4)李先生2019年度应纳个人所得税。

答案：
解析：
　（1）广告费和业务宣传费：扣除限额＝700000×15%÷10000＝10.5（万元），实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额；
　　业务招待费：扣除限额＝700000×0.5%＝3500（元）PK1.35万元×60%后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额10000元。
　　可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费3500元。
　　（2）甲合伙企业应纳税所得额＝60000＋96000×2＋5000×4×2＋10000＋20000－100000＝222000（元）
　　（3）李先生在甲企业生产经营所得应纳税所得额＝222000×50%－5000×12＝51000（元）
　　2019年度汇总计算的应纳税所得额＝6.4＋5.1＝11.5（万元）
　　全年应缴税额＝11.5×20%－1.05＋10×50%×20%＝2.25（万元）
（2018年）2018年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税是（　）万元。

A.52.43
B.70.92
C.85.72
D.67.22
答案：D
解析：
应纳增值税＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝67.22（万元）
申请人就同一事项向两个或者两个以上有权受理的行政机关申请行政复议的，由最先收到行政复议申请的行政机关受理；同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在（　）内协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在（　）内指定受理机关。

A.20日，20日
B.20日，10日
C.30日，10日
D.10日，10日
答案：D
解析：
本题考核行政复议管辖。根据《行政复议法实施条例》第30条规定，申请人就同一事项向两个或者两个以上有权受理的行政机关申请行政复议的，由最先收到行政复议申请的行政机关受理；同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。协商确定或者指定受理机关所用时间不计入行政复议审理期限。

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