2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-09-21)

发布时间：2020-09-21

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.经济适用房开发项目，预计利润率不得低于5%

B.采取银行按揭方式销售开发产品，应于实际收讫价款之日，确认收入的实现

C.房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料

D.将开发产品用于对外投资，不属于视同销售，不涉及企业所得税

正确答案:C

答案解析:A选项经济适用房开发项目，预计利润率不得低于3%；B选项采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；D选项将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。

2、下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有（ ）。【多选题】

A.合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税

B.合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

C.合伙人是自然人的，缴纳个税

D.合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则

E.合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得

正确答案:A、C、D、E

答案解析:B选项合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

3、下个选项中，属于现行城镇土地使用税的特点的有（ ）。【多选题】

A.城镇土地使用税属于准财产税

B.城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农业土地

C.城镇土地使用税实行差别幅度税额

D.城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇和工矿区

E.调节土地级差收入，鼓励平等竞争

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A，城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税；选项B，城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业土地；选项E，是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。

4、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应由税务机关确定纳税地点

C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

5、下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。【多选题】

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

E.桑园和其他种植经济林木的土地被占用修公路

正确答案:A、C、E

答案解析:学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

6、下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的是（　）。【单选题】

A.符合条件的小型微利企业取得的所得 

B.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件企业取得的所得

C.国家需要重点扶持的高新技术企业取得的所得

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得 

正确答案:B

答案解析:选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项C，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；选项D，适用的税率为25%。

7、下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（　）。 【单选题】

A.促进合理、节约使用土地

B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争

C.广集财政资金，完善地方税体系 

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。

8、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业支付的违约金

B.子公司以管理费名义支付母公司的费用

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业所得税款

E.企业向个人借款支付的利息

正确答案:B、C、D

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。

9、张某为熟食加工个体户，2019年3月1日领取营业执照和税务登记证，当年取得生产经营收入30万元，生产经营成本为13万元（含子女的教育学费支出8万元），另有从业人员工资5万元；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.子女的教育学费支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元

C.文物拍卖所得按拍卖收入额的2%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

正确答案:C

答案解析:选项A：非经营用学费支出不得在税前扣除；选项B：应纳税所得额=30-（13+5-8）-0.5×10=15（万元）；选项C：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税；选项D：拍卖物品属于张某个人财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。

10、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

D.城镇土地使用税的纳税期限由省自治区、直辖市的地方税务局确定

正确答案:A

答案解析:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：
（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。
（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。
（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。
（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够形成重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。
（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。
假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
<6>、长江公司对甲公司的长期股权投资业务对2019年利润总额的累计影响额为（ ）万元。

A.169.6
B.337.6
C.369.6
D.401.6
答案：C
解析：
2019年3～12月甲公司调整后的净利润＝480/12×10－（240－160）×（1－30％）＝344（万元），长期股权投资权益法核算时，确认投资收益额＝344×40％＝137.6（万元）
借：长期股权投资——损益调整137.6
贷：投资收益137.6
对2019年利润总额的影响额＝2019年1～2月的投资收益32＋处置损益200＋2019年3～12月的投资收益额137.6（万元）＝369.6（万元）
或：2019年甲公司调整后的净利润＝480－（240－160）×（1－30％）＝424（万元），对2019年利润总额的影响额＝424×40％＋200＝369.6（万元）。
关于利害关系人对自然人申请宣告失踪或宣告死亡的时间，下列选项中，正确的有（　　）。

A.自失去音讯之日起下落不明满2年，可申请宣告失踪
B.自战争结束之日起下列不明满4年，可申请宣告失踪
C.自失去音讯之日起下落不明满4年，可申请宣告死亡
D.因意外事件下落不明的，可直接申请宣告死亡
E.必须先申请宣告失踪，宣告后满2年仍未出现的，才宣告死亡
答案：A,C
解析：
（1）选项B：战争期间下落不明的，下落不明的时间自战争结束之日或者有关机关确定的下落不明之日起计算。下落不明满2年，可申请宣告失踪。（2）选项D：因意外事件，下落不明满2年，利害关系人可申请宣告死亡；经有关机关证明该自然人不可能生存的，申请宣告死亡不受2年时间的限制。（3）选项E：宣告失踪不是宣告死亡的必经程序。
2018年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税率6%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。

A.182.56
B.213.83
C.213.85
D.213.60
答案：B
解析：
开采过程中加热、修井用原油免征资源税。当月应缴纳资源税＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（万元）。
甲公司2018年度销售收入800万元，固定性经营成本为100万元，变动成本率为60%，普通股股数为60万股，发行债券200万元，票面年利率为10%，优先股股数为100万股，年股息率为10%。2018年度发生的利息费用和优先股股利在2019年度保持不变。公司准备新开发一个投资项目，项目所需投资为500万元，预计项目投产后可使企业的年息税前利润达到300万元；投资所需资金有下列两种方案可供选择：
方案1：发行债券500万元，票面年利率10%；
方案2：增发普通股，预计发行价格为每股25元。
该公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：

该公司最佳的筹资方案为（ ）。

A.方案1
B.方案2
C.难以确定
D.方案1与方案2一样好
答案：
解析：
由于预计的EBIT（300万元）大于每股收益无差别点的息税前利润（233.33万元），所以应采用负债筹资，即方案1。

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