2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-12-22)

发布时间：2020-12-22

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算

C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

正确答案:A、D、E

答案解析:取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行清算，选项B不符合规定；应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。

2、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

D.城镇土地使用税的纳税期限由省自治区、直辖市的地方税务局确定

正确答案:A

答案解析:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

3、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；选项E，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

4、下列关于该公司发生的工资薪金支出、三项经费支出税前扣除的说法，表述正确的有（　　）。【客观案例题】

A.实际发生的工资薪金3000万元可以据实扣除

B.安置残疾人员支付的工资薪金可以加计扣除10.5万元

C.职工福利费可以税前扣除450万元

D.职工教育经费可以税前扣除240万元

E.工会经费可以税前扣除40万元

正确答案:A、B、E

答案解析:实际发生职工福利费450万元＞允许扣除限额=3000×14%=420（万元），只能按照限额420万元扣除，需纳税调增=450-420=30（万元）；实际发生职工教育经费90万元＜允许扣除限额=3000×8%=240（万元），可以据实扣除90万元；实际拨缴的工会经费40万元＜允许扣除的限额=3000×2%=60（万元），可以据实扣除40万元。

5、根据个人所得税申报和缴纳的规定，下列表述错误的有（ ）。【多选题】

A.从中国境外取得所得的纳税人，须自行申报纳税

B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费

C.纳税人为持有完税依据向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

D.申报纳税地点一般为收入来源地税务机关

E.对在中国境内几地工作的临时来华人员，应以最先提供劳务的地点为纳税地点

正确答案:B、E

答案解析:税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费；对在中国境内几地工作或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税日期为准。在某一地区达到申报纳税的日期，即应在该地申报纳税。

6、境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有（ ）。【多选题】

A.研发成果的论证费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内；选项E：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

7、计算企业所得税应纳税所得额时，销售费用应调整的金额是（　　）万元。【客观案例题】

A.80

B.500

C.505

D.580

正确答案:A

答案解析:（1）广宣费的税前扣除限额=26000×15%=3900（万元）＞实际发生额500万元，无须纳税调整。（2）以现金方式支付给中介服务公司的佣金不得在税前扣除，佣金支出应调增应纳税所得额80万元。（3）销售费用应调增应纳税所得额80万元。

8、下列选项中，关于印花税特点的说法中错误的是（　）。【单选题】

A.兼有凭证税和行为税性质 

B.征税范围广泛

C.税率低、税负轻 

D.印花税不存在代扣代缴的现象

正确答案:D

答案解析:选项D，印花税存在代扣代缴现象，例如证券交易印花税，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。

9、丙公司向乙公司分配的股息为（　）万元。【客观案例题】

A.200

B.360

C.400

D.800

正确答案:C

答案解析:丙公司向乙公司分配的股息＝1600×50%×50%＝400（万元）

10、下列各项中属于契税的纳税人的有（ ）。【多选题】

A.购买房屋的个体工商户

B.转让土地使用权的农村居民

C.接受对方捐赠房屋的外商投资企业

D.出租房屋的国有经济单位

E.获奖取得房屋产权的城镇居民

正确答案:A、C、E

答案解析:契税的纳税人是财产的承受者。转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
位于市区的某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产小轿车，2018年8月发生以下业务：
（1）进口一批小轿车，国外买价折合人民币180万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币12万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，支付不含税运费5万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票。
（2）购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税32万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，注明运费金额4万元。
（3）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额26.78万元，该企业选择简易计税方法计征增值税（未放弃减税）。
（4）以自产A型小轿车2辆投资，该企业同类A型小轿车平均不含税销售价格为18万元/辆，最高不含税销售价格为20万元/辆。
（5）通过位于同市的非独立核算的门市部直接销售给消费者B型小轿车5辆，每辆零售价格为232万元。
（6）转让一处2014年1月购入的房产，签订售房合同，合同约定的价税合计金额为200万元，无法取得评估价格，但是能提供购房发票，发票记载不动产购买价格为80万元，购房时缴纳的契税为2.4万元，能够提供契税完税凭证（该不动产选择简易计税方法计征增值税）。
其他资料：
进口小轿车的关税税率为15%、消费税税率为9%，该企业有上期留抵税额3万元，本企业汽车生产环节消费税税率为5%，涉及的本月需要比对认证的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<1>、计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税。
<2>、计算业务（2）准予抵扣的进项税额。
<3>、计算业务（3）应缴纳的增值税。
<4>、计算业务（4）的销项税额和应缴纳的消费税。
<5>、计算业务（5）的销项税额和应缴纳的消费税。
<6>、计算业务（6）应缴纳的增值税和土地增值税。
<7>、计算8月份应向其主管税务机关缴纳的增值税税额和消费税。

答案：
解析：
<1>、业务（1）关税完税价格＝180＋12＋8＝200（万元）
进口环节应缴纳的关税＝200×15%＝30（万元）
组成计税价格＝（200＋30）÷（1－9%）＝252.75（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝252.75×16%＝40.44（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝252.75×9%＝22.75（万元）
<2>、业务（2）准予抵扣的进项税额＝32＋4×10%＝32.4（万元）
<3>、业务（3）应缴纳的增值税＝26.78÷（1＋3%）×2%＝0.52（万元）
【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。但是，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
<4>、业务（4）销项税额＝2×18×16%＝5.76（万元）
业务（4）应缴纳的消费税＝2×20×5%＝2（万元）
【提示】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，按照平均售价计算增值税。
<5>、 业务（5）销项税额＝232×5÷（1＋16%）×16%＝160（万元）
业务（5）应缴纳的消费税＝232×5÷（1＋16%）×（5%＋10%）＝150（万元）
【提示】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算：应纳消费税＝销售额×（生产环节税率＋零售环节税率），零售环节税率为10%。
<6>、业务（6）应缴纳的增值税＝（200－80）÷（1＋5%）×5%＝5.71（万元）
转让旧房取得不含税收入＝200－5.71＝194.29（万元）
扣除旧房评估价格＝80×（1＋5×5%）＝100（万元）
与转让旧房有关的税金＝5.71×（7%＋3%＋2%）＋200×0.05%＋2.4＝3.19（万元）
扣除项目金额合计＝100＋3.19＝103.19（万元）
增值额＝194.29－103.19＝91.1（万元）
增值率＝91.1÷103.19×100%＝88.28%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳的土地增值税＝91.1×40%－103.19×5%＝31.28（万元）
<7>、 8月份该企业的增值税销项税额合计＝5.76＋160＝165.76（万元）
8月份该企业准予抵扣的增值税进项税额合计＝40.44＋5×10%＋32.4＝73.34（万元）
8月份该企业简易计税方法计征的增值税合计＝0.52＋5.71＝6.23（万元）
8月份该企业应缴纳的增值税＝165.76－73.34＋6.23－3＝95.65（万元）
8月份该企业应缴纳的消费税＝2＋150＝152（万元）
2018年5月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费25000元；同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为10000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2018年5月应缴纳印花税（ ）元。

A.28
B.30
C.528
D.530
答案：B
解析：
财产保险合同的印花税计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2018年5月应缴纳印花税=25000×1‰+10000×0.5‰=25+5=30（元）。
2020新版，暂无习题，最近更新

答案：
解析：

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