2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-03-26)

发布时间：2020-03-26

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括（ ）。【单选题】

A.德资高新技术企业

B.法院下属的印刷厂

C.集体生产企业

D.个人独资企业

正确答案:D

答案解析:个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。

2、下列凭证免征印花税的有（）。【多选题】

A.银行与某生产企业之间签订的借款合同

B.经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据

C.机构购买封闭式证券投资基金签订的合同

D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

E.与商品储备管理公司书立购销合同的所有当事人

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：银行与某生产企业之间签订的借款合同应缴纳印花税；选项E：对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

3、A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2017年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2017年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2017年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2017年应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正确答案:A

答案解析:广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2017年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15%=450（万元），则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），而非600×40%=240（万元），在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元），而非600-270=330（万元）。
接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业（A企业），其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2017年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，则A企业2017年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15%=900（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200-900=300（万元），而非1200-1080=120（万元）。A企业2017年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整），但是2017年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300（万元）。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元）。所以2017年A企业实际应纳税额=1120×25%=280（万元）。

4、资料（5）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额为（　　）万元。【客观案例题】

A.0

B.36

C.48

D.60

正确答案:B

答案解析:转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额=240×15%=36（万元）。

5、关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。【多选题】

A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%

D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准；选项E：市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

6、约翰取得的董事费收入应预缴个人所得税（）元。【客观案例题】

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

正确答案:B

答案解析:个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，在计算个人所得税应纳税所得额时可全额扣除，约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）。

7、下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.房地产评估增值

B.个人之间交换自有居住用房

C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属

D.房地产开发企业以自建商品房进行投资

E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项B，交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项C，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。选项D，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，属于征收土地增值税的范围。选项E，房地产企业自建商品房安置回迁户，安置用房视同销售处理，属于征收土地增值税的范围。

8、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.集体企业不是城镇土地使用税的纳税人

B.土地使用权未确定的，暂不缴纳城镇土地使用税

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税

正确答案:C

答案解析:城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人；外商投资企业和外国企业按照实际占用的土地面积计征城镇土地使用税。

9、以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税

B.个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用

C.个人持有限售股中存在部分限售股原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，其成本费用一律不得扣除

D.限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收

E.个人转让境内上市公司公开发行的股票所得，免征个人所得税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额；选项C，个人持有限售股中存在部分限售股原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。

10、王某当年综合所得的应纳税所得额为（　　）元。【客观案例题】

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

正确答案:B

答案解析:王某当年综合所得的应纳税所得额=16000×12+1700×（1-20%）×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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