2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-03-18)

发布时间：2020-03-18

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下对车船税法的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.当年购置新车船的，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，属于征税范围

C.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明

E.车船税由地方税务机关负责征收

正确答案:B、C、D、E

答案解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。当年购置的新车船计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

2、2019年李某出租房屋共应缴纳个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

正确答案:A

答案解析:7、8月共应缴纳个人所得税=（5000-205-800-800）×20%×2=1278（元），9月应缴纳个人所得税=（5000-205-600）×（1-20%）×20%=671.2（元），10月～12月应缴纳个人所得税=（5000-205）×（1-20%）×20%×3=2301.6（元），2019年李某出租房屋共应缴纳个人所得税=1278+671.2+2301.6=4250.8（元）。

3、某国内综合性运输集团，下设陆运部和海运部。集团主要从事海陆运输业务，同时兼营旅游业务和捕鱼业务。
集团陆运部2019年年初拥有整备质量为5吨的载货汽车20辆，整备质量为4吨的挂车10辆，整备质量为2.3吨的半挂牵引车2辆，整备质量为2.3吨的货车2辆，整备质量为2.3吨的客货两用车1辆。2019年1月份购入排气量2.5升的纯电动汽车3辆、排气量2.5升的非插电式混合动力汽车3辆，当月均取得车船所有权。
集团海运部2019年年初拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率4000千瓦。拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位190吨，其他渔业机动船舶5艘，每艘净吨位400吨。2019年9月10日购置游艇2艘，每艘长22.3米，购置养殖渔船1艘，净吨位2000吨。购买港口内部行驶用的船舶2艘，每艘净吨位3000吨。当月相关新购船舶均得到车船管理部门核发的登记证书。集团当年出租给境外企业使用的净吨位3000吨的机动船舶4艘，从境外运输企业租用的净吨位2000吨外籍船舶5艘。
该集团所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨20元。2.0升到2.5升排气量乘用车的车船税年税额为每辆800元。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。艇身长度超过18米但不超过30米的游艇，每米1300元。该集团2015年应缴纳车船税（）元。【单选题】

A.3830

B.3460

C.130726.67

D.134556.67

正确答案:D

答案解析:陆运部的车船税情况：
（1）载货汽车应纳税额=20×5×20=2000（元）。
（2）挂车按货车税额的50%征税，应纳税额=10×4×20×50%=400（元）。
（3）2.3吨货车、半挂牵引车和客货两用车的应纳税额=2.3×20×（2+2+1）=230（元）。
（4）纯电动汽车免征车船税，非插电式混合动力汽车减半征收车船税。应纳税额=3×800×50%=1200（元）。
海运部的车船税情况：
（1）拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。应缴纳车船税=3000×4×5×50%+4000×0.67×2×5×50%=43400（元）。
（2）捕捞、养殖渔船免税，其他渔业机动船舶应纳车船税=5×400×4=8000（元）。
（3）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。游艇应纳车船税=2×1300×22.3×4÷12=19326.67（元）。
（4）港口内部行驶用的船舶当年免征车船税。
（5）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。所以出租到境外的船舶应纳税额=3000×4×5=60000（元）。
该集团2019年应缴纳车船税=2000+400+230+1200+43400+8000+19326.67+60000=134556.67（元）。

4、甲运输公司和另外两家运输公司实行联运，共同为某机械企业运输机器设备，机械企业和甲运输公司统一结算全程运费120万元，而后甲运输公司和另外两家运输公司均分别结算运费，则甲运输公司该业务应纳印花税（ ）元。【单选题】

A.650

B.600

C.550

D.500

正确答案:B

答案解析:对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据。甲运输公司该业务应纳印花税=1200000×0.5‰=600（元）

5、下列合同及证照中，应缴纳印花税的是（ ）。【单选题】

A.税务登记证

B.审计咨询合同

C.贴息贷款合同

D.发电厂与电网订立的购电合同

正确答案:D

答案解析:发电厂与电网订立的购电合同属于购销合同，应缴纳印花税；税务登记证和审计咨询合同不贴印花、贴息贷款合同免税。

6、下列关于税收管辖权的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.来源地管辖权以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税

B.居民管辖权是按照属地原则确立的税收管辖权

C.居民管辖权行使的关键是确定纳税人（包括自然人和法人）的居民身份

D.对凡是属于本国公民取得的来自世界范围内的全部所得行使征税权力，即是公民管辖权

E.公民仅包括个人，不包括团体、企业或公司

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，居民管辖权是按照属人原则确立的税收管辖权；选项E，公民是指取得一国法律资格，具有一国国籍的人，不仅仅包括个人，也包括团体、企业或公司。

7、下列表述中，符合个人所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税

C.个人取得教育储蓄存款利息免征个税

D.来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征收个人所得税

E.按照国务院规定发给的资深院士津贴，免征个人所得税

正确答案:C、D、E

答案解析:个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税；免征个人所得税的退职费必须是符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。

8、中国公民李某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.1052

B.1064

C.1568

D.2072

正确答案:C

答案解析:向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×（1-20%）×30%=4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-4800]×20%×（1-30%）=1568（元）

9、企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额（ ）万元。【单选题】

A.2080

B.4160

C.4000

D.2000

正确答案:A

答案解析:取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×50%=2080（万元）

10、甲某2018年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，甲某将自有价值200万元的仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，由该企业向甲某支付差价40万。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（适用税率为4%）【单选题】

A.20

B.12

C.13.6

D.18.4

正确答案:B

答案解析:房屋相交换的，其计税依据是所交换房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的有（　）。

A.融资性售后回租
B.车身广告位出租
C.授权他人特许经营连锁饭店
D.以程租、期租形式提供运输服务

答案：B

解析：

选项A,融资性售后回租属于“金融服务—贷款服务”；选项C，授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”。

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下列有关抵押权的说法中，正确的是()。

A.抵押权属于主物权

B.抵押权具有物上代位性

C.抵押权的客体限于不动产

D.抵押权是以使用收益为目的的物权

答案：B

解析：

(1)选项A:担保物权(抵押权、质权、留置权)是一种从权利，而被担保的债权则为主权利; (2)选项B:担保物权具有物上代位性。担保物灭失、毁损或者被征收，而受有保险金、赔偿金或者补偿金时，该保险金、赔偿金或者补偿金即为担保物的代替物;(3)-选项C:抵押财产，是抵押人提供的用于担保债权人债权得以实现的财产，包括不动产、不动产用益物权及动产; (4) 选项D:抵押，是指债务人或者第三人以担保债务清偿为目的，不转移占有，就自己的财产为债权人设定担保物权的行为。

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某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售；经营地址位于某县城。2018年该企业的年度利润表如下：
利润表
2018年单位：万元



税务师对该企业2018年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2018年年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的产品数量2000公斤系企业与当年7月按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款6496万元（有材料供应商提供的收据及双方协议为证，购进材料取得专票），该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600万元
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　896万元
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6496万元
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万元
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万元
（2）“营业外收入”为9月销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　320万元
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　320万元
（3）税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。
（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数）
问题：
1.计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
2.计算该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。
3.作出2018年度相关调账处理。

答案：

解析：

1.该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：
将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×16%=896（万元）
销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷（1+16%）×16%=44.14（万元）
应补缴增值税=896+44.14=940.14（万元）
应补缴城市维护建设税=940.14×5%=47（万元）
应补缴教育费附加=940.14×3%=28.20（万元）
应补缴地方教育附加=940.14×2%=18.80（万元）。
2.该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额：
（1）将自产产品用于抵偿货款，应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元，调增营业成本4000万元。
（2）销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应确认为“其他业务收入”，而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷（1+16%）=275.86（万元），调减营业外收入320万元。
（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=500×60%=300（万元）；销售（营业）收入=65000+5600+275.86=70875.86（万元），允许扣除的最高限额=70875.86×5‰=354.38（万元），因此按照300万元在税前扣除，应纳税调增=500-300=200（万元）。
（4）企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=70875.86×15%=10631.38（万元），实际发生额900万元未超过扣除限额，允许据实扣除，不需要进行纳税调整。
（5）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2018年度企业会计利润=4450+5600-4000+275.86-320-47-28.2-18.8=5911.86（万元），捐赠扣除限额=5911.86×12%=709.42（万元），捐赠支出应调增应纳税所得额=900-709.42=190.58（万元）。
（6）被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除，应纳税调增120万元；支付给供货方的违约金30万元，可以在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。
（7）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14%=980（万元），实际发生额1000万元，所以应调增应纳税所得额=1000-980=20（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；当年允许扣除限额=7000×8%=560（万元），实际发生额180万元，无须纳税调整。
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2%=140（万元），实际拨缴150万元，应调增应纳税所得额=150-140=10（万元）。
综上，企业应纳税所得额=5911.86+200+190.58+120+20+10=6452.44（万元）应缴纳企业所得税=6452.44×25%=1613.11（万元）。
3.该企业2018年度相关调账处理（单位：万元）
（1）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2496
　　　　 主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 4000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　5600
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 896
（2）借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　320
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　275.86
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 44.14
（3）借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 94
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　47
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　28.2
　　　　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　18.8

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下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有（　）。

A.弄清咨询问题所涉及的税种
B.收集咨询问题相关的税收政策文件
C.寻找相关的专管员疏通关系
D.分析税收政策适用条款
E.确定合适的答复方式

答案：A,B,D,E

解析：

税收政策运用咨询的操作要点主要包括：
（1）弄清咨询问题所涉及的税种；
（2）收集咨询问题相关的税收政策文件；
（3）分析税收政策适用条款；
（4）根据需要作必要的沟通说明；
（5）确定合适的答复方式。

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