2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2022-02-21)

发布时间：2022-02-21

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据中新协定的规定，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，在该项利息是由银行或金融机构取得的情况下，则所征税款不应超过利息总额的(    )。【单选题】

A.5%

B.7%

C.10%

D.15%

正确答案:B

答案解析:如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，在该项利息是由银行或金融机构取得的情况下，则所征税款不应超过利息总额的7％。

2、2015年度，某商贸企业财务资料显示，销售产品收入2000万元，出租房屋收入220万元。收入对应的销售成本为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。【单选题】

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

正确答案:C

答案解析:会计利润=2000+220-1550-200-100=370（万元）捐赠扣除限额=370×12%=44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，大于捐赠限额，所以按限额扣除。

3、下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力

B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配

C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现

D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权

正确答案:C

答案解析:税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。

4、某保险公司，2019年1～11月财产保险费收入合计60000万元；12月，取得财产保险费收入5000万元，有部分业务发生退保，支付退保金3560万元。当年支付佣金合计10000万元。则该公司2019年佣金支出税前允许扣除的金额为（　）万元。 【单选题】

A.1000

B.10000

C.9750

D.9150

正确答案:B

答案解析:自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%计算限额。 佣金支出税前扣除限额＝（60000＋5000－3560）×18％＝11059.2（万元），实际发生额10000万元，未超过扣除标准，据实扣除。

5、甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.120

B.115

C.110

D.105

正确答案:B

答案解析:由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=（200000+30000）×0.5‰=115（元）

6、关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业重组的特殊性税务处理中，被合并企业股东取得企业股权的计税基础，以原持有的被合并企业股权的计税基础确定

B.符合特殊性税务重组的，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

正确答案:A、C、D、E

答案解析:符合特殊性税务重组，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

7、关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理，下列陈述不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B.企业开发产品转为自用后又销售的，一律不得在税前扣除折旧费用

C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

正确答案:B

答案解析:企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

8、张某当年综合所得的应纳税所得额为（     ）元【客观案例题】

A.215600

B.226600

C.238600

D.224600

正确答案:B

答案解析:综合所得扣除项目:(1)法定减除费用:5000元/月。(2)专项扣除:三险一金3500元/月，可据实扣除。(3)专项附加扣除:子女教育支出，由于约定由张某扣除，则其本人每月定额扣除1000元;住房贷款利息支出，扣除期间截至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，所以当年只有1月需要扣除1000元的住房贷款利息支出;赡养老人支出，张某每月定额扣除1000元;大病医疗支出，张某可以按照限额扣除80000元(4)依法确定的其他扣除:商业健康保险，每月定额扣除200元张某当年综合所得的应纳税所得额=[35000×12+20000×(1-20%)]-60000-3500×12-(1000×12+1000+80000+1000×12)-200×12=226600(元)

9、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

E.未投入使用的厂房

正确答案:B、C

答案解析:A选项租入固定资产的改建支出和D选项固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；E选项未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。

10、下列关于企业所得税法的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

B.对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税

C.软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断

D.自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“二免三减半”的企业所得税优惠政策

E.在我国未设立机构场所的非居民企业，取得相关所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额

正确答案:A、B、C、E

答案解析:自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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