2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-05-14)

发布时间：2020-05-14

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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2015年中国公民李某被公司派往A国工作6个月，在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元；李某取得A国劳动报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2015年李某在我国应补缴个人所得税（ ）元。【单选题】

A.2430

B.1110

C.2400

D.3510

正确答案:A

答案解析:工资薪金所得抵免限额=[（50000-4800）×30%-2755]×6=64830（元）已由分支机构代扣代缴税额=10000×6=60000（元）劳务报酬所得抵免限额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元），在境外已经缴纳税款10000元。抵免限额=64830+7600=72430（元）>境外实际缴纳税款=60000+10000=70000（元），所以在我国应补缴的个人所得税为2430元。

2、某合资企业2018年接受一家国有企业的投资，以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该合资企业还于2018年以自有房产与另一公司交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2018年该合资企业共计应缴纳的契税为（ ）万元。【单选题】

A.7.5

B.12.5

C.15

D.17.5

正确答案:D

答案解析:房产投资入股、交换，土地使用权转让等行为均属契税征收范围。国有土地使用权出让、房产投资转让的以成交价作为计税依据，土地使用权交换、房屋交换，以差额作为计税依据。该合资企业共计应缴纳的契税=（50+200+100）×5%=17.5（万元）

3、以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）可作为费用在当期税前据实扣除

D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

正确答案:A、D

答案解析:选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

4、方先生取得的董事费收入应预扣预缴个人所得税（ ）元。【客观案例题】

A.20000

B.41000

C.25000

D.29625

正确答案:B

答案解析:在非任职单位取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。方先生取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税=[150000×（1-20%）]×40%-7000=41000（元）。

5、甲公司2014年8月开业，实收资本6000万元。2015年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2015年甲公司应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

正确答案:C

答案解析:应缴纳印花税=（200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%）×10000=1700（元）

6、该企业2018年度实现的会计利润总额是（　　）万元。【客观案例题】

A.391.02

B.390.9

C.390.8

D.387.7

正确答案:B

答案解析:该企业2018年实现的会计利润总额=705+（700-420）-700×3%（销售折扣）-（200-200×60%）（退货）-60+（150-100）（股权转让）-90-90-300-3.1（城建税及教育费附加）=390.9（万元）。

7、2018年该厂的企业所得税应纳税所得额为（　　）万元。【客观案例题】

A.1870.62

B.1520.62

C.1990.62

D.2020.62

正确答案:B

答案解析:（1）利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30（万元）；（2）捐赠支出税前扣除限额=1468.89×12%=176.27（万元），实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，当年应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73（万元）；（3）被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（4）职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280（万元），实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）；职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160（万元），实际发生60万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=2000×2%=40（万元），实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48-40=8（万元）；（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元；（6）该厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62（万元）。

8、中国公民张先生2015年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资2800元和3600元。张先生2015年6月应纳个人所得税税额为（ ）元。【单选题】

A.295

B.430

C.185

D.135

正确答案:C

答案解析:按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数额进行比较，多退少补。张先生每月应缴纳个人所得税税额=（2800+3600-3500）×10%-105=185（元）

9、下列所得属于劳务报酬所得的是（ ）。【单选题】

A.在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得

B.个人提供专有技术获得的报酬

C.个人发表书画作品取得的收入

D.个人出租财产取得的收入

正确答案:A

答案解析:选项B，属于“特许权使用费所得”；选项C，属于“稿酬所得”；选项D，属于“财产租赁所得”。

10、下列关于以房产投资计征房产税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

E.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，减按4%征收房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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