2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2022-01-23)

发布时间：2022-01-23

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（ ）。【多选题】

A.投资者买彩票中奖所得

B.个人独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.个人独资企业分配给投资者个人的所得

E.个人独资企业来源于中国境外的生产经营所得

正确答案:C、D、E

答案解析:中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2、甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（　）。【单选题】

A.应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税

B.应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税

C.应当按比例计算缴纳城镇土地使用税

D.按双方协商比例缴纳城镇土地使用税 

正确答案:A

答案解析:土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。

3、根据个人所得税法对加强高收入者主要所得项目征收管理规定中，属于加强财产转让所得征收管理的有（ ）。【多选题】

A.加强限售股转让所得征收管理

B.加强拍卖所得征收管理

C.加强房屋转让所得征收管理

D.加强利息所得征收管理

E.加强非上市公司股权转让所得征收管理

正确答案:A、B、C、E

答案解析:加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

4、某公司2019年度“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2019年度的可在税前扣除的财务费用为（ ）万元。【单选题】

A.7.7

B.12.3

C.8.75

D.9.1

正确答案:A

答案解析:银行的利率=（7×2）÷200=7%，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）=60×7%÷12×2=0.7（万元）；可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7（万元）

5、中信公司拟将一块价值4000万元的土地出售给东方公司，然后从东方公司购买其另外一块价值4000万元的土地。后经双方协议，签订土地使用权交换合同，约定以4000万元的价格等价交换双方土地。下列关于双方契税的处理中，正确的有（ ）。（当地确定的契税税率为3%）【多选题】

A.中信公司应缴纳契税120万元

B.东方公司应缴纳契税120万元

C.中信公司免征契税

D.东方公司免征契税

E.东方公司不缴契税，中信公司缴纳120万元契税

正确答案:C、D

答案解析:土地使用权、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。

6、下列关于契税的纳税申报和缴纳的政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税

B.契税纳税义务发生时间是签订土地房屋权属转移合同的当天或取得其他具有权益转移合同性质的当天

C.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

D.纳税事宜办理后，征收机构应该向纳税人开具契税完税凭证

E.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记

正确答案:B、C、D、E

答案解析:纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

7、根据车船税法的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税

B.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款

C.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案

D.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定

E.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

8、非独立个人劳务所得来源地的确定中，对于跨国自然人受雇于某一国而在该国取得的报酬如何确定其来源地，目前，国际上通常采用的标准有(    )。【多选题】

A.停留期间标准

B.固定基地标准

C.所得支付者标准

D.所得获得者标准

E.劳务发生地标准

正确答案:A、C

答案解析:非独立个人劳务所得来源地的确定中，对于跨国自然人受雇于某一国而在该国取得的报酬如何确定其来源地，目前，国际上通常采用以下两种标准:停留期间标准和所得支付者标准。

9、依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是（ ）。【单选题】

A.业务招待费产生的差异

B.职工教育经费产生的差异

C.工会经费产生的差异

D.职工福利费产生的差异

正确答案:B

答案解析:除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。

10、车船税的扣缴义务人是（　）。 【单选题】

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

D.购买车船的消费者 

正确答案:C

答案解析:选项C，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整:
(1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元.
(2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元.
(4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退)
请根据上述资料，回答下列问题:
2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。

A. 8

B. 10

C. 108

D. 110
答案：D
解析：
(1)广告费扣除限额= ( 1800+200) X 15%=300 (万元) <400万元，应纳税调增=400- 300=100 (万元)。(2) 业务招待费扣除限额1=20X60%=12 (万元)，扣除限额2=(1800+200) X 5%=10 (万元)，应纳税调增=20-10=10 (万元)。(3) 2018 年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110 (万元)。
柴某见好友赵某学习认真，决定赠与其笔记本电脑一台。在使用过程中，该笔记本因电池故障损坏，赵某将其送往王某的维修店修理。
<1>、若柴某和赵某二人存在（ ）的约定，则该赠与可认定为附条件的赠与合同。

A.“若赵某期末考试成绩达到90分，柴某赠与其一台笔记本电脑”
B.“若赵某当年通过税务师考试，柴某赠与其一台笔记本电脑”
C.“在赵某22岁生日时，柴某赠与其一台笔记本电脑”
D.“若赵某拿到一等奖学金，柴某赠与其一台笔记本电脑”
E.“等到下次下雪的时候，柴某赠与其一台笔记本电脑”
答案：A,B,D
解析：
本题考核附条件合同和附期限合同。附条件和附期限都属于法律行为的附款，是指当事人对于法律行为效果的发生或消灭所加的限制。所谓条件，是指当事人以将来客观上不确定的事实，作为决定法律行为效力的附款。所谓期限，是指当事人以将来客观确定到来的事实，作为决定法律行为效力的附款，期限是法律行为的附款，是限制法律行为效力的附款，是以将来确定事实的到来为内容的附款。
2019年3月孙某作为人才被引进某公司，该公司将购置价950000元的一套住房以590000元的价格出售给孙某。孙某取得该住房应缴纳个人所得税（ ）元。

A.21500
B.52440
C.73995
D.87340
答案：D
解析：
（950000－590000）÷12＝30000（元），适用税率25％，速算扣除数2660。应缴纳个人所得税＝（950000－590000）×25％－2660＝87340（元）

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