2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2022-05-17)

发布时间：2022-05-17

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地

B.商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地

C.为居民供热所使用的厂房及土地

D.厂区围墙外的灰场、输灰管用地

E.公共租赁住房建成后占地

正确答案:B、C、D、E

答案解析:从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税。

2、下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）【单选题】

A.机场内部场所使用的车辆

B.小汽车

C.火车

D.拖船

正确答案:C

答案解析:依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船属于征收范围，火车不属于车船税的征税范围。

3、下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是(    )。【单选题】

A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民

B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动

C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低

D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同

正确答案:B

答案解析:一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：(1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。(4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同(5)在特权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同

4、以下关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

B.凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税

C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

D.凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花

E.无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税

正确答案:A、C

答案解析:对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程计算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

5、甲企业将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.丙企业缴纳契税0.9万元

B.丙企业缴纳契税1.2万元

C.乙企业缴纳契税0.9万元

D.乙企业缴纳契税0.84万元

E.甲企业缴纳契税0.84万元

正确答案:B、C

答案解析:乙企业按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税=40×3%=1.2（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，导致会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏导致累积影响数无法确定
C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
D.经济环境改变导致累积影响数无法确定
E.国家制度未作出规定，会计政策变更累积影响数能够合理确定
答案：A,B,C,D
解析：
如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理；国家发布相关会计处理办法，则按照国家发布的相关会计处理规定处理，国家未发布相关会计处理办法的，会计政策变更累计影响数能够合理确定的，应采用追溯调整法进行会计处理。
境内甲企业的下列经营行为中，由甲企业申请零税率的有（ ）。

A.甲企业向境内乙公司提供天津港到美国波士顿的货轮程租服务
B.甲企业向境外丙公司提供天津港到美国波士顿的货轮程租服务
C.甲企业将货轮以期租的方式租赁给境内乙企业，用以从事天津港到美国波士顿的运输服务
D.甲企业将飞机以湿租的方式租赁给境内乙企业，用以从事天津到美国波士顿的运输服务
E.甲企业将货轮以期租方式租赁给境外丙企业，用以从事天津港到美国波士顿的期租服务
答案：A,B,E
解析：
下列项目中，属于房地产开发成本的有（ ）。

A.土地出让金
B.耕地占用税
C.公共配套设施费
D.借款利息费用
E.契税
答案：B,C
解析：
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：
（1）1月30日，购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。
（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。
（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。
（5）2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
（6）2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：
单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　



对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：

（6）甲公司2013年度应确认的所得税费用为（　　）万元。

A.1522.5
B.1960
C.1766.375
D.1786.375
答案：B
解析：
甲公司2013年度应确认的所得税费用=1766.375-（95.5+160-1200）×25%+（30-200）×25%=1960（万元）。

【知识点】 所得税费用的核算,所得税费用的核算

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