2019年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2019-11-01)

发布时间：2019-11-01

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.信用社

B.税务师事务所

C.上市公司

D.化工制造企业

E.专门从事股权转让的企业

正确答案:A、B、C、E

答案解析:依据国税函〔2009〕377号的规定，不得采用核定征收的“特殊行业、特殊类型纳税人”包括：
（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定免税收入优惠政策的企业）；
（二）汇总纳税企业；
（三）上市公司；
（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（六）国家税务总局规定的其他企业。

2、关于印花税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税

B.印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销

C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额2%的比例支付代售手续费

E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

正确答案:A、C、D

答案解析:税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税，所以，A选项正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项B不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项C正确；代售印花税票，手续费为2%，选项D正确；应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日（而非当月1日）国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项E不正确。

3、关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理，下列陈述不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B.企业开发产品转为自用后又销售的，一律不得在税前扣除折旧费用

C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

正确答案:B

答案解析:企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

4、以下关于印花税的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.办理一项业务，如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花

B.凡多缴印花税的，不得申请退税或者抵扣

C.有经营收入的事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费的单位，不记载经营业务的账簿不贴花

D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花

正确答案:D

答案解析:实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。

5、下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有（ ）。【多选题】

A.高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除

B.商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费8万元，可以在企业所得税税前扣除

C.企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的50%加计扣除

D.企业以转账形式支付的手续费和佣金不得在企业所得税税前扣除

E.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项A：企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税税前扣除；选项C：企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除；选项D：企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税税前按规定扣除；选项E：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除，但酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以在当年税前扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2014年)甲在自家开放式阳台上养了数盆花，一日刮大风，一盆花被风吹落，将楼下路过的行人乙头部砸伤，乙到医院缝了5针，支付医药费若干。此案中，若追究甲的赔偿责任，应适用的归责原则是（　　）。

A.过错责任原则
B.过错推定责任原则
C.无过错责任原则
D.公平责任原则
答案：B
解析：
建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任。
甲企业2013年8月以股权投资方式向未上市的中小高新技术企业乙投资2300万元，下列关于2015年企业可以享受税收优惠政策的说法，正确的是（　　）。

A.2015年乙企业满足中小企业标准
B.甲企业2015年可以抵扣应纳税所得额1800万元
C.甲企业可以专门或者兼营从事企业投资活动
D.2015年乙企业满足高新技术企业
答案：A
解析：
本题的考核点是企业所得税的税收优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年该创业投资企业的应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。选项B：可以抵扣额=2300×70%=1610（万元）；选项C：甲企业必须是专门从事投资活动的企业；选项D：如果2015年满足高新企业条件，从2015年计算投资期限，2015年本年是不能享受优惠的。
某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2019年7月接受税务师审查时发现当年5月有如下经济业务：
借：应付职工薪酬100
贷：库存商品100
经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，已知成本利润率为10%，则下列调整分录正确的是（ ）。

A.
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13
　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　13
B.
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.3
　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　14.3
C.
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　24.3
　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　14.3
D.
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　13
答案：C
解析：
自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100×（1+10%）×13%=14.3（万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本，由于是按月结账，我们只需要调整其未确认的所得，即所得=100×（1+10%）-100=10（万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年利润”科目进行调整。调整分录为：
借：应付职工薪酬24.3
贷：本年利润10
应交税费—应交增值税（销项税额）14.3

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