2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-03-21)

发布时间：2022-03-21

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某市一小汽车生产企业（增值税一般纳税人）2019年10月1日以分期收款方式销售一批小汽车，价税合计为226万元，合同约定客户于11月5日、12月5日分别支付60%和40%价款；11月5日按照约定收到60%的价款，但并未给客户开具发票。已知小汽车消费税税率为12%。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税为(　　）万元。【单选题】

A.10

B.12

C.14

D.14.4

正确答案:D

答案解析:纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税=226×60%÷（1+13%）×12%=14.4（万元）。

2、纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳消费税税款。【单选题】

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

C.次月起7日内

D.次月起10日内

正确答案:B

答案解析:纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

3、以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，正确的有(   )。【多选题】

A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

B.白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上进行核定

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税

D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达 到3个月以上，累计，上涨或下降幅度在 20% (含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同) 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。选项C:已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

4、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有(　　）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税白酒生产的白酒

C.外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税润滑油为原料生产的成品油

正确答案:A、D

答案解析:本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税白酒生产的白酒不可以抵扣已纳消费税；外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣珠宝玉石已纳的消费税。

5、下列有关消费税的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.进口环节消费税一律不得给予减免税

B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

D.以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税；选项B，纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；选项C，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，这条规定中不包括赠送；选项D，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：销售不动产属于营业税的征收范围。
某公司的预计未来保持经营效率、财务政策不变且不增发新股或回购股票，企业当前的每股股利为3元，每股净利润为5元，每股净资产为20元，每股市价为50元，则股票的资本成本为（）。

A.11.11%
B.16.25%
C.17.78%
D.18.43%
答案：C
解析：
预计利润留存率 =1-3/5=40%，权益净利率 =5/20=25%。股利的增长率 =可持续增长率 =预计利润留存率×权益净利率 /（ 1-预计利润留存率×权益净利率） =40%× 25%/（ 1-40%× 25%） =11.11%，股票的资本成本 =3×（ 1+11.11%） /50+11.11%=17.78%。

某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地2万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。

A．0.72万元

B．1.08万元

C．1.2万元

D．2.4万元

正确答案：C
【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(万元)。

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