2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-02-14)

发布时间：2022-02-14

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为()。【单选题】

A.150-200元

B.200-300元

C.300-500元

D.500-1000元

正确答案:C

答案解析:自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。

2、关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是（）。【单选题】

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得登记为一般纳税人

B.稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额

C.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

正确答案:C

答案解析:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，所以A选项不正确；稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入查补税款申报当月的销售额，所以B选项不正确；划分一般纳税人和小规模纳税人的年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，所以C选项正确；经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，所以D选项不正确。

3、根据增值税法律制度的规定，下列关于“营改增”纳税人销售额的确定，正确的有（　　）。【多选题】

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

D.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

4、增值税一般纳税人的下列项目中，不得抵扣进项税额的是（ ）。【单选题】

A.企业购进的物资用于增值税项目

B.企业销售应税货物时支付的运费

C.企业因管理不善损毁的外购原材料

D.企业购进的生产用机器设备

正确答案:C

答案解析:选项ABD符合条件，允许抵扣进项税额。

5、某生产企业（增值税一般纳税人）2011年10月份销售应税产品取得不含税收入300万元，销售免税产品80万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款58万元，应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为(        )万元。【单选题】

A.5.21

B.7.43

C.16.57

D.34

正确答案:A

答案解析:不得抵扣的进项税额=58×80÷(300+80) =12.21（万元）应纳增值税额=300×17%-(58-12.21)=5.21（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%（存货）、9%（不动产）。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下：
　　（1）甲公司换出：
　　①厂房：账面价值为1 200万元（成本1 500万元、累计计提折旧300万元）；公允价值为1 000万元，销项税额为90万元；
　　②投资性房地产：账面价值为500万元（成本为400万元，公允价值变动为100万元；此外，该房地产由固定资产转换为投资性房地产时产生的其他综合收益为100万元）；公允价值为600万元，销项税额为54万元；
　　③其他权益工具投资：账面价值为200万元（成本为180万元，公允价值变动为20万元）；公允价值为400万元。
　　不含税公允价值合计为2 000万元，含税公允价值合计为2 144万元。
　　（2）乙公司换出：
　　①办公楼：账面价值为500万元（成本为2 000万元，累计计提折旧1 500万元）；公允价值为1 000万元，销项税额为90万元；
　　②交易性金融资产：账面价值为800万元；公允价值为950万元。
　　不含税公允价值合计为1 950万元，含税公允价值为2 040万元。
　　（3）甲公司收到不含税补价50万元，或甲公司收到补价银行存款104万元（含税补价）。
　　假定上述资产交换前后用途不变。甲公司按照10%的比例提取盈余公积。
　　要求：编制甲公司的相关会计分录。

答案：
解析：
（1）判断：50/2000＝2.5%＜25%，属于非货币性资产交换。
　　（2）计算甲公司换入资产总成本＝2 000－50＋0＝1 950（万元），或2 144－104－90＋0＝1 950（万元）。
　　（3）计算甲公司换入各项资产的成本：
　　换入的交易性金融资产的成本等于其在取得时的公允价值，即950万元。
　　换入的办公楼的成本＝1 950－950＝1 000（万元）。
　　（4）编制甲公司换入各项资产的会计分录：
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　借：固定资产——办公楼　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　 90
　　　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200
　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
　　　　　　其他权益工具投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　20
　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　144
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　20
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　2
　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 　　　　18
下列关于资本市场线的说法中，正确的有（ ）。

A.资本市场线描述的是充分组合情况下风险与必要报酬率之间的均衡关系，测度风险的工具是β系数
B.市场均衡点是所有证券以各自的总市场价值为权数的加权平均组合
C.只要能以无风险报酬率自由借贷，无论投资者的风险偏好如何，他们都会选择市场组合
D.存在无风险资产的情况下，投资人可以通过贷出资金减少自己的风险，同时保证预期的报酬率水平
答案：B,C
解析：
风险与报酬是每年客观题的必考点，且主要为多选题。本题主要围绕资本市场线的相关知识点展开考查。
?选项A：资本市场线衡量的是风险资产和无风险资产构成的投资组合（而非充分组合）期望收益与风险间的关系，也正是由于未实现充分组合，风险中仍包括非系统风险，应当使用测度总风险的标准差，而非测度系统风险的β系数，因此选项A错误；
?选项B：市场均衡点即为资本市场线上的M点，是所有证券以各自总市场价值为权数的加权平均组合，选项B正确；
?选项C：市场组合M是唯一最有效的风险资产组合，它的确定独立于投资者的风险偏好，选项C正确；
?选项D：存在无风险资产的情况下，投资人可以通过贷出资金减少自己的风险，但同时会降低期望报酬率，选项D错误。
甲制药厂正在试制生产某流感疫苗。为了核算此疫苗的试制生产成本，该企业最适合选择的成本计算方法是()。

A、品种法
B、分步法
C、分批法
D、品种法与分步法相结合
答案：C
解析：
本题考核的知识点是“成本计算方法”。产品成本计算的分批法，是按照产品批次计算产品成本的一种方法。它主要适用于单件小批类型的生产。如造船业、重型机器制造业等；也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。选项C为正确答案。

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