2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-11-07)

发布时间：2021-11-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、采用自行贴花方法缴纳印花税的,纳税人应()。【多选题】

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:B、C、D

答案解析:印花税是由纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项A所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

2、甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。【单选题】

A.150元

B.600元

C.1050元

D.1200元

正确答案:D

答案解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现,均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰=0.12(万元)。

3、根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）

B.进口自用轿车的计税依据不含关税

C.受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格

D.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定

正确答案:A、D

答案解析:选项B：进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；选项C：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。

4、下列合同中应按财产租赁合同计税贴花的有( )。【多选题】

A.出租设备的合同

B.出租机动车辆的合同

C.出租柜台的合同

D.土地使用权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计税贴花。

5、甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税为()元。【单选题】

A.6000

B.6500

C.12000

D.24000

正确答案:C

答案解析:购买已经使用过的小轿车不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=120000 ×10% =12000（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2005年度有关资料如下：

（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：

账户名称

年初余额

年末余额

借方发生额

贷方发生额

现金及银行存

1250

4525

应收账款

2500

4800

坏账准备

25

48

预付账款

215

320

原材料

800

500

库存商品

0

700

待摊费用

240

192

长期股权投资

800

1030

固定资产

11200

11320

无形资产

525

120

短期借款

140

120

应付账款

380

800

预收账款

200

300

应付工资

285

365

应付福利费

142.5

182.5

应付股利

45

25

应交税金-应交增值

0

0

长期借款

250

1100

应付债券

0

1000

主营业务收入

8500

主营业务成本

5600

营业费用

253

管理费用

880

财务费用

37

投资收益

290

营业外收入

10

营业外支出

10

（2）其他有关资料如下：

⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。

⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。

⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：

原材料成本 385万元

工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）

制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）

⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：

原材料成本 3080万元

工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）

制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）

⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票

本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。

⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。

⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。

⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。

本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。

本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。

⑽本年借入短期借款300万元。

本年借入长期借款850万元。

⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。

⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。

⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⒁营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。

⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。

⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。

⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。

⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。

要求：

填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额（请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中）

正确答案：
3、参考答案：
　　现金流量表简表
　　编制单位：乙股份有限公司 2005年度 单位：万元
　　项 目 金额
　　销售商品、提供劳务收到的现金 7748
　　购买商品、接受劳务支付的现金 3388.05
　　支付给职工以及为职工支付的现金 2305
　　支付的其他与经营活动有关的现金 624
　　取得投资收益所收到的现金 210
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 225
　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 350
　　吸收投资所收到的现金 1000
　　取得借款所收到的现金 1150
　　偿还债务所支付的现金 320
　　分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 57
D公司是A市一家连锁超市企业，2017年并购了本市最大的竞争对手F公司，形成了本地商超企业的垄断地位。当地政府价格管理部门要求D公司降低其产品价格的20%以防止D公司因垄断而加价。D公司出面与政府价格管理部门协商，最后达成降价10%的方案。D公司对待矛盾与冲突的行为方式是（　）。

A、对抗
B、和解
C、规避
D、折中
答案：D
解析：
折中是中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合。通过各方利益相关者之间的讨价还价，相互做出让步，达成双方都能接受的协议。“D公司出面与政府价格管理部门协商，最后达成降价10%的方案”，属于折中，选项D正确。

某重要的国有独资公司由甲国有资产监督管理机构出资。根据企业国有资产监督管理的规定，该国有独资公司的下列事项中，应当报请本级人民政府批准的事项有( )。

A．制定公司章程

B．公司分立

C．发行公司债券

D．公司增加注册资本

正确答案：B
解析：本题考核关系企业国有资产出资人权益的重大事项。根据规定，国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准。本题中，该国有独资公司为重要的国有独资公司，它的分立事项应由本级人民政府批准。

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影口向，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务的检查工作的人员有( )。

A．未参与业务的项目负责人

B．项目质量控制复核的人员

C．其他会计师事务所执行业务检查的人员

D．参与业务执行的人员

正确答案：BD
解析：会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

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