2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-01-04)

发布时间：2022-01-04

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某市区的商贸企业（增值税一般纳税人），进口一批A应税消费品，成交价格50万欧元，汇率1欧元=8元人民币，假定关税税率20%，消费税税率20%，增值税税率17%（已取得专用缴款书）。该批消费品当期全部售出，售价1500万元；另外出口商品一批，出口销售额1000万元（该批商品为本月购进，买价为900万元，并取得增值税专用发票），则该项业务应纳城市维护建设税为（ ）万元。（以上价格均不含增值税）【单选题】

A.10.71

B.17.85

C.11.9

D.19.04

正确答案:C

答案解析:城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的“三税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。商贸企业外购货物出口，除另有规定外，出口环节增值税不免税也不退税，应照章纳税。有出口经营权的外贸企业购进货物出口增值税，可以享受免税并退税的优惠。应纳城市维护建设税=[1500×17%-50×8×（1+20%）／（1-20%）×17%+（1000-900） ×17%] ×7%=（255-102+17）×7%=170×7%=11.9（万元）。

2、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有()。【多选题】

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

正确答案:B、D

答案解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

3、某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元（不含税），支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。【单选题】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正确答案:C

答案解析:考点在于两个方面：一是城建税及计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=（ 40000+5000）／（1-36%）×36%×5%=1265.63（元）。

4、下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税

B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:B、C

答案解析:城市维护建设税具有“进口环节不征、出口环节不退”的规定。

5、某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶,支付烟叶生产者收购价款50000元,并支付了价外补贴5000元,则其应纳烟叶税()。【单选题】

A.10000元

B.10800元

C.11000元

D.11200元

正确答案:C

答案解析:应纳烟叶税=(50000+5000)×20% =11000(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。