2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-18)

发布时间：2020-10-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 关税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。【单选题】

A.运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

正确答案:D

答案解析:对照关税相关规定，运往境外修理的货物应以海关审定的境外修理费、料件费为完税价格；准予暂时进口的施工机械按一般进口货物估价办法估定完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。

2、下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有()。【多选题】

A.机械进口后的维修费

B.货物运抵境内输入地点前的运输费

C.进口关税

D.进口消费税

正确答案:A、C、D

答案解析:货物运抵境内输入地点起卸前的运输费应计入关税完税价格,但运抵输入地点起卸后的运输费不计入关税完税价格。

3、关于关税征收管理的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报纳税

B.关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除

C.关税的延期缴纳税款，最长不得超过3个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

正确答案:A

答案解析:关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月；进出境货物和物品放行后，海关发生少征或者漏征的税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

4、下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有()。【多选题】

A.进口关税及其他国内税

B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

正确答案:A、B、D

答案解析:进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。

5、下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有()。【多选题】

A.出口关税

B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金

C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D.出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

正确答案:A、B、C

答案解析:出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 9～10 题。

第 9 题 2011年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组事项，影响当年利润总额（ ）。

A．400万元

B．1200万元

C．1600万元

D．2000万元

正确答案：C
乙公司此业务影响当年度利润总额=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(万元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(万元)。

××会计师事务所为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家普通合伙会计师事务所，净资产为1 500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师方华为××事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举了部分公司经××事务所审计后成功上市的实例:某天，东方公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师李涛是东方公司的财务顾问，而且与东方公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，××会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师李涛任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。

要求：根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定?回答“违反”或“不违反”，并说明理由。

(1)在当地某晚报发布了广告。

(2)招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。

(3)该所为全省最早成立的第一家普通合伙会计师事务所，净资产为1 500万元，聚集了全国注册会计师精英。

(4)该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。

(5)该广告内容客观、真实。

(6)事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师方华为××事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经××事务所审计后成功上市的实例。

(7)注册会计师李涛是东方公司的财务顾问。

(8) 注册会计师李涛与东方公司交往时间也较长。

(9)并约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。

(10)东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。

正确答案：
(1)违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
(2)违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
(3)违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》中的相关规定。
(4)违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采月暗示有能力影响评审、监管机构或类似机构及其官员来招揽业务之嫌。
(5)违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体，一告的表述得体也是一个重要方面.
(6)违反，当注册会计师就专业问题参与演讲访谈或广播、电视节目时，不得抬高自己及其所在会计师事务所的能力。
(7)违反，注册会计师及所在的事务所提供了与财务报表审计鉴证业务不相容的工作。
(8)违反，注册会计师李涛作为项目经理，违反了会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户不得长期交往的规定。
(9)违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一转特人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。
(10)违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

采用历史成本分析法对成本性态进行分析，有可靠理论依据且计算结果比较精确的方法是( )。

A．技术测定法

B．散布图法

C．回归直线法

D．高低点法

正确答案：C
解析：历史成本分析法包括高低点法、散布图法和回归直线法，高低点法只考虑了两个点的情况，因此，最不准确；散布图法是在散布图上根据目测得出成本直线，也存在一定的人为误差；回归直线法是根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法，该方法有可靠的理论依据，计算结果也较精确。

格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂。1991年，格兰仕最高决策层普遍认为，羽绒服装及其他制品的出口前景不佳，并达成共识：从现行业转移到一个成长性更好的行业。经过市场调查，确定微波炉为主导产品(当时，国内微波炉市场刚开始发育，生产企业只有4家，其市场几乎被外国产品垄断)。

1993年，格兰仕试产微波炉1万台，开始从纺织业为主转向家电制造业为主。自1995年至今，格兰仕微波炉国内市场占有率一直居第1位，且大大超过国际产业、学术界确定的垄断线(30％)，达到60％以上，1998年5月市场占有率达到73.5％。格兰仕频频使用价格策略在市场上获得了领导地位。1996年到2000年，格兰仕先后5次大幅度降价，每次降价幅度均在20％以上，每次都使市场占有率总体提高10％以上。格兰仕的规模经济首先表现在生产规模上。据分析，100万台是车间工厂微波炉生产的经济规模，格兰仕在1996年就达到了这个规模，其后，每年以两倍于上一年的速度迅速扩大生产规模，到2000年底，格兰仕微波炉生产规模达到1200万台，是全球第2位企业的两倍多。生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低。

格兰仕很早就树立了自己的管理标杆，那就是丰田。最早在做轻纺产品时就和日本有接触，对日本的制造业比较认同，管理理念也很认同。而丰田从成本的角度到精细化方面都是做得最好的。大约从2002年起开始大规模地学习丰田。因为当时的环境发生了变化，格兰仕要做世界级企业，应对全球化竞争。格兰仕看了这方面的理论介绍，也请丰田的培训师到格兰仕生产线上去看。本来格兰仕觉得做得还可以，但培训师指出了许多不足，拍成了DV，跟所谓标准化的生产线进行对比，格兰仕发现差距确实很大。

要求：

（1）分析格兰仕采用的是什么竞争战略；

（2）试简要说明该战略的优势和风险；

（3）分析格兰仕选择的基准类型是什么？

正确答案：

【正确答案】：（1）格兰仕采用规模经济，生产规模迅速扩大，生产成本大幅度降低，这个格兰仕大幅降价提供了坚实的基础。而格兰仕正是通过这种低成本策略，迅速占领了市场，因此采取的竞争战略是成本领先战略。
（2）成本领先战略的优势主要包括：
①可以抵御竞争对手的进攻；
②具有较强的对供应商的议价能力；
③形成了进入壁垒。
采取成本领先战略的风险主要包括：
①可能被竞争者模仿，使得整个产业的盈利水平降低；
②技术变化导致原有的成本优势丧失；
③购买者开始关注价格以外的产品特征；
④与竞争对手的产品产生了较大差异；
⑤采用成本集中战略者可能在细分市场取得成本优势。
（3）格兰仕选择的基准类型是过程和活动基准。
过程或活动基准，从具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。这类基准分析的目的在于找出企业做得最突出的方面。本题中丰田公司与格兰仕不是直接竞争关系，但是具有类似核心经营业务，格兰仕学习丰田精细化成本节约技巧及标准化的生产线。
【该题针对“波特五力模型”知识点进行考核】

 

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