2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-07-30)

发布时间：2020-07-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供(　)。【多选题】

A.车主身份证明

B.车辆价格证明

C.车辆合格证明

D.税务机关要求提供的其他资料

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。

2、下列车辆免征车辆购置税的是（ )。【单选题】

A.各种汽车

B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

C.有轨电车

D.设有固定装置的非运输专用作业车辆

正确答案:D

答案解析:设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

3、对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

正确答案:B、D

答案解析:凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

4、下列项目中，符合印花税相关规定的有(　)。【多选题】

A.加工承揽合同的计税依据为加工货物的同类售价金额

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

正确答案:B、D

答案解析:加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。

5、下列车辆，免征车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.外国驻华使馆自用车辆

B.设有固定装置的非运输车辆

C.政府机关购买自用的小汽车

D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

正确答案:A、B

答案解析:选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税；选项D：回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

(2009年)位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务。 (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算．该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额l8万元、增值税3。06万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。 (说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0：金银首饰的消费税税率为5％) 要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。 (2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 (3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 (5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 (6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 (7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 (9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

正确答案：
(1)甲企业3月份的增值税进项税额=4×7％+1．7+3．06=5．04(万元)
(2)甲企业3月份应缴纳的增值税=70×17％-(5．04-1．7×40％)=7．54(万元)
(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=7．54×(7％+3％)=0．75(万元)
(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
抵偿债务应按最高价计算消费税：=11×5％=0．55(万元)
(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
抵偿债务应按平均价计算增值税销项税额=10×17％=1．7(万元)
(6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(10．53-5．85)÷1．17×5％十2．34÷1．17×5％=0．3(万元)
(7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10．53-5．85)÷1．17×17％+2．34÷1．17×1 7％=1．02(万元)
(8)乙商场3月份应缴纳的增值税=1．7+1．02十[22．6÷1．13×13％+58．5÷1．17×17％]-[-3．5-5．85÷1．17×17％]=11．17(万元)
(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(0．55+0．3+11．17)×(7％+3％)=1．20(万元)
【提示】自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税试点，运费不再按7％计算抵扣进项税。

简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并完成下表。

正确答案：被审单位认定是指被审单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。审计目标是指注册会计师对会计报表项目审计应达到的目的。审计目标的确定必须以被审单位的认定为依据实际上是对被审单位认定的验证和确认。
被审单位认定是指被审单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。审计目标是指注册会计师对会计报表项目审计应达到的目的。审计目标的确定必须以被审单位的认定为依据，实际上是对被审单位认定的验证和确认。
华为在贸易战开始之后对海思芯片加大投资，助力国产芯片业务的起航，同时在美国聘请专业的法律顾问团队起诉美国政府。上述活动涉及价值链支持活动中的（ ）。

A.采购管理
B.人力资源管理
C.基础设施
D.技术开发
答案：A,D
解析：
企业聘请专业法律顾问团队是采购管理的体现；华为加大对海思芯片的投入是生产性技术的开发。因此，选项A、D正确。
（1）20×1年1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；
　　为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
　　①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为80 000万元，累计折旧66 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
　　（2）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。
　　（3）其他有关资料：①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
　　要求（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
　　要求（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉,并编制购买日调整抵销分录。
　　要求（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
　　要求（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

答案：
解析：
（1）甲公司取得乙公司70%股权的成本＝1 400×15＝21 000（万元）
　　借：长期股权投资　　　　　　21 000
　　　　管理费用　　　　　　　　　　20
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　 1 400
　　　　　　资本公积——股本溢价　　19 300
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　 320
（2）甲公司编制购买日合并财务报表应确认的商誉＝21 000－27 000×70%＝2 100（万元）
　　借：存货　　　　　　　　　　　 600
　　　　固定资产　　　　　　　　 2 400
　　　　贷：资本公积　　　　　　　　 3 000
　　借：股本　　　　　　　　　　 6 000
　　　　资本公积 （5 000＋3 000）8 000
　　　　盈余公积　　　　　　　　 1 500
　　　　未分配利润　　　　　　　11 500
　　　　商誉　　　　　　　　　　 2 100
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　21 000
　　　　　　少数股东权益　　　　　　 8 100（27 000×30% ＝8 100）
　（3）甲公司20×1年12月31日：
　　乙公司利润表中实现净利润9 000万元，
　　乙公司调整后净利润＝9 000－（8 600－8 000）－[16 400－（80 000－66 000）]/ 10＝8 160（万元）
　　乙公司调整后年末未分配利润＝11 500＋8 160－900－4 000＝14 760（万元）
　　甲公司对乙公司投资收益＝8 160×70%＝5 712（万元）
　　借：长期股权投资　　　　　　5 712
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　5 712
　　借：长期股权投资　　　　　　　350
　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　350
　　借：投资收益　　　　　　　　2 800
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　2 800
　　按照权益法调整后的长期股权投资年末余额＝21 000＋5 712＋350－2 800＝24 262（万元）
（4）20×1年12月31日合并报表抵销分录：
　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000
　　　　资本公积　　　　　　　　（5 000＋3 000）8 000
　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　盈余公积　　　　　　　　　（1 500＋900）2 400
　　　　未分配利润（11 500＋8 160－900－4 000）14 760
　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 100
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 24 262
　　　　　　少数股东权益　　　　　　　（31660×30%）9 498
　　（27 000＋8 160－4 000＋500＝31660）
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　5 712
　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　2 448
　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　 11 500
　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　900
　　　　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　 14 760
　　少数股东损益＝8 160×30%＝2 448（万元）

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