2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-26)

发布时间：2020-12-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业2018年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年度应缴纳企业所得税(　)万元。【单选题】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正确答案:C

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。 向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元) 直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。 该企业2018年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元) 应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

2、在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。【单选题】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正确答案:A

答案解析:除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

3、依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是一般收入的确认。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

4、某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。【单选题】

A.0.32

B.0

C.5.50

D.9.75

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是工资及三项经费扣除的计算。福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元；工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生4.50万元，准予扣除4.50万元。

5、根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。【多选题】

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

正确答案:B、C

答案解析:固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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