2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-12)

发布时间：2020-06-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.孙某应缴纳契税

B.王某应缴纳契税

C.孙某应缴纳印花税

D.王某应缴纳印花税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。

2、下列各项中，免征契税的有（）。【多选题】

A.某市属重点高校承受土地用于扩建校园

B.卫生局承受土地用于急性传染病研究室建设

C.税务局承受土地用于办公楼建设

D.某集团军队承受土地用于靶场建设

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

3、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

B.以划拨方式取得土地使用权，以征收机关核定的价格为计税依据

C.土地使用权赠与，以征收机关核定的价格为计税依据

D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是契税法的相关规定。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益，所以选项B错误。

4、关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。【多选题】

A.出让国有土地使用权的，以成交价格作为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D： 土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

5、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】

A.商业银行的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

下列项目中需要征收资源税的是（ ）

A．生产开采黄金矿石

B．生产销售生理盐水

C．生产销售汽油

D．进口金属矿石

正确答案：A
进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有 色金属矿石，应征资源祝。

---

D企业长期以来计划收购一家大型连锁超市（以下简称“目标公司”），该超市具有行业代表性，其当前的股价为20元/股。D企业管理层一部分人认为目标公司当前的股价较低，是收购的好时机，但也有人提出，这一股价高过了目标公司的真正价值，现在收购并不合适。通过调研发现，与目标公司类似的企业有甲、乙、丙、丁四家，但它们与目标公司之间尚存在某些不容忽视的重大差异。四家类比公司及目标公司的有关资料如下：



要求：
（1）采用市销率模型下的修正平均市销率法，分析指出当前是否应当收购目标公司。
（2）采用市销率模型下的股价平均法，分析指出当前是否应当收购目标公司。
（3）分析市销率模型优点、局限性和适用范围。

答案：

解析：

（1）



修正平均市销率=1.025/（5%×100）=0.205
可比公司目标公司营业净利率=0.884/17=5.2%
目标公司每股价值=可比公司修正平均市销率×目标公司预期营业净利率×100×目标公司每股营业收入=0.205×5.2%×100×17=18.12（元/股）
结论：目标公司的每股价值18.12元低于目前的每股股价20元，股票被市场高估，所以不应当收购。
（2）按甲公司计算的目标公司每股价值=0.8/（5%×100）×5.2%×100×17=14.14（元/股）
按乙公司计算的目标公司每股价值=1.1/（6%×100）×5.2%×100×17=16.21（元/股）
按丙公司计算的目标公司每股价值=1/（5%×100）×5.2%×100×17=17.68（元/股）
按丁公司计算的目标公司每股价值=1.2/（4%×100）×5.2%×100×17=26.52（元/股）
目标公司每股价值=（14.14+16.21+17.68+26.52）/4=18.64（元/股）
结论：目标公司的每股价值18.64元低于目前的每股股价20元，股票被市场高估，所以不应当收购。
（3）市销率估值模型的优点：首先，它不会出现负值，对于亏损企业和资不抵债的企业，也可以计算出一个有意义的市销率。其次，它比较稳定、可靠，不容易被操纵。最后，市销率对价格政策和企业战略变化敏感，可以反映这种变化的后果。
市销率估值模型的局限性：不能反映成本的变化，而成本是影响企业现金流量和价值的重要因素之一。
适用范围：主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业。

---

根据企业国有资产法律制度的规定，某重要的国有独资公司的下列事项中，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准的有( )。

A．公司改制

B．增加或者减少注册资本

C．合并、分立、解散、申请破产

D．转让全部国有资产

正确答案：ACD
解析：(1) 选项AC：重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的“合并、分立、解散、改制、申请破产”，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准；(2) 选项B：由履行出资人职责的机构作出决定；(3) 选项D：国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。