2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-01-19)

发布时间：2020-01-19

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列税法错误的有（ ）。【单选题】

A.避税地是指不征税的国家或地区

B.税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容

C.转让定价税制的管辖对象是关联交易

D.对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容

正确答案:A

答案解析:避税地亦称避税港，是指实行低税管辖权的国家和地区。

1、根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（ ）。【单选题】

A.再销售价格法

B.成本加成法

C.交易净利润法

D.可比非受控价格法

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是转让定价的方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法、再销售价格法、成本和成法、交易净利润法和利润分割法。再销售价格法是按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

1、请计算该企业换算的收入额。【计算题】

1、下列不属于国际税收中的常设机构的是（ ）。【单选题】

A.子公司

B.作业场所

C.分支机构

D.办事处

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是国际税收协定典型条款的介绍。常设机构包括：（1）办事处；（2）工厂；（3）作业场所；（4）管理场所；（5）分支机构；（6）矿场、油井或气井、采石场，或者其他开采自然资源的场所。

1、在确定税收情报秘密级别的同时，要确定保密期限，机密级的情报保密期限一般为（ ）。【单选题】

A.5 年

B.10 年

C.15 年

D.20 年

正确答案:D

答案解析:机密级的情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期一般为10年。

1、预约定价安排适用于（　）的关联交易。【单选题】

A.自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

B.自企业提交正式书面申请年度的当年起3至5个连续年度的关联交易

C.自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易

D.自企业提交正式书面申请年度的当年起1至3个连续年度的关联交易

正确答案:A

答案解析:预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司年销售额为90万元，变动成本率为60%，全部固定经营成本和财务费用合计为18万元，总资产为45万元，资产负债率为30%，负债的平均利率为8%，假设所得税税率为30%。该公司拟改变经营计划，追加投资35万元，每年固定经营成本增加4万元，可以使销售额增加20%，并使变动成本率下降至50%。该公司以将联合杠杆系数降到1.8作为改进经营计划的标准。该公司不存在优先股股息。
　　要求：
　　1）所需资金以追加实收资本取得，计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数，判断是否采纳该经营计划；
　　2）所需资金以10%的利率借入，计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数，判断是否采纳该经营计划。

答案：
解析：
1）利息费用＝45×30%×8%＝1.08（万元）
　　固定经营成本＝（18－1.08）＋4＝20.92（万元）
　　息税前利润＝90×（1＋20%）×（1－50%）－20.92＝33.08（万元）
　　经营杠杆系数＝1＋20.92/33.08＝1.63
　　财务杠杆系数＝33.08/（33.08－1.08）＝1.03
　　联合杠杆系数＝1.63×1.03＝1.68＜1.8 该经营计划可以采纳。
　　2）利息费用＝1.08＋35×10%＝4.58（万元）
　　经营杠杆系数＝1＋20.92/33.08＝1.63
　　财务杠杆系数＝33.08/（33.08－4.58）＝1.16
　　联合杠杆系数＝1.63×1.16＝1.89＞1.8 该经营计划不可以采纳。
下列有关金融市场与金融中介机构的表述中，正确的是（）

A.根据证券属性不同，金融市场分为货币市场和资本市场
B.金融市场参与者有居民、公司、政府和金融机构
C.开放运作方式的基金份额持有人在合同约定时间不可赎回基金
D.金融市场主要功能是调解经济和资本融通
答案：B
解析：
根据证券的不同属性，金融市场分为债务市场和股权市场，选项A的说法错误。开放运作方式的基金，是指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金，选项C的说法错误。金融市场的主要功能是资本融通和风险分配，选项D的说法错误
下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。

A.程序优于实体原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.新法优于旧法原则
答案：C
解析：
本题考核的知识点是特别法与普通法的关系。居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较高的税法。
下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是（ ）。

A.进口的钻石镶嵌首饰应该在进口环节缴纳消费税
B.经开采、打磨的玉石类珠宝首饰应该在零售环节缴纳消费税
C.铂金首饰应该在生产（出厂）环节缴纳消费税
D.银基镶嵌首饰应该在零售缴纳消费税
答案：D
解析：
选项 A，钻石镶嵌首饰应该在零售环节缴纳消费税，进口环节不征收消费税；选项 B，经开采、打磨的玉石类珠宝首饰属于其他类珠宝首饰，应该在生产（出厂）、进口、委托加工环节按照比例税率从价计征消费税；选项 C，铂金首饰应该在零售环节缴纳消费税；选项 D，金、银、金基、银基合金，以及金、银和金基、银基合金镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰都应该在零售环节缴纳消费税。

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