2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-07-14)

发布时间：2020-07-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼,于2013年1月交付使用,2013年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2000万元,在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元,当地规定的计算房产余值的减除比例为30%,则该企业2013年应纳房产税( )。【单选题】

A.16.80万元

B.17.64万元

C.19.60万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题有两个考点:一是对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等;二是房产税纳税义务发生时间,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。该企业2013年应纳房产税=(2000+800)×(1-30%)×1.2%×9÷12=17.64(万元)。

2、2013年3月某单位经批准占用耕地15000平方米,其中800平方米用于建造幼儿园、2000平方米用于建造医院,其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为20元/平方米。该单位应缴纳耕地占用税( )元。【单选题】

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

正确答案:A

答案解析:本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

3、某市肉制品加工企业2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600（元）

4、根据契税的有关规定,下列项目中不计算缴纳契税的情况有( )。【多选题】

A.企业改制重组过程中,同一自然人与其设立的个人独资企业之间土地、房屋权属的无偿划转

B.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移

C.承受房屋的附属设施权属的

D.事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中,投资主体没有发生变化的,对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属的

正确答案:A、B、D

答案解析:承受的房屋附属设施权属如有单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。

5、下列关于房产原值的有关规定，不正确的是（ ）。【单选题】

A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.中央空调不计入房产原值

D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

正确答案:C

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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