2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-01-11)

发布时间：2020-01-11

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 税收征收管理法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据《征管法》的规定，税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。【多选题】

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

正确答案:A、C

答案解析:经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

2、下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

C.企业财务会计人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

正确答案:A、D

答案解析:生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

3、下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（ ）。【多选题】

A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境

B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个选项均正确。

4、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。【单选题】

A.1万元以上

B.3万元以上

C.5万元以上

D.10万元以上

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是税务检查与法律责任的相关规定。欠税清缴制度中规定欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

5、纳税人发生下列（ ）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。【多选题】

A.因客户拖欠货款，导致资金周转困难

B.因经营不善，长期处于亏损状态

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

D.当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

正确答案:C、D

答案解析:本题主要考查的是税款征收。纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响和当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的两种情况。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司和乙公司均为增值税－般纳税人，适用的增值税税率均为17％，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下。

资料(一)

(1)2010年7月5日甲公司销售给乙公司－批库存商品，款项尚未收到，甲公司确认应收账款702万元，双方约定在2011年5月31日前还清款项。2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于乙公司发生严重的财务困难，到期不能还款，2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产、长期股权投资和－项专利权偿还债务。债务重组日，乙公司抵债资产的有关资料如下：可供出售金融资产(对丙公司的股票投资)账面价值为200万元(其中成本明细150万元，公允价值变动明细50万元)，公允价值为250万元；长期股权投资(对丁公司的股票投资)账面价值为250万元(其中成本明细为200万元，损益调整明细为50万元)，公允价值为300万元；专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元。另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算，2011年12月31日其公允价值为300万元。

(3)甲公司取得上述长期股权投资后，拟长期持有并采用权益法进行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元。

(4)甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算，会计摊销年限为5年，税法规定的摊销年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销(会计与税法－致)。

资料(二)

甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开

发支出共计1500万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上．按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

企业会计上和税法上，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销．净残值为0。

2011年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试．该项无形资产的可收回金额为700万元，摊销年限和摊销方法均不改变。

其他相关资料：

①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异；

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化；

③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理。

要求：

(1)编制2011年7月1日甲公司有关债务重组的会计分录。

(2)确定甲公司取得的抵债资产在2011年12月31日的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，填列下表。

暂时性差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

长期股权投资

无形资产

合计

(3 )根据资料(一)，计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用。

(4)根据资料(二)，计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产。

正确答案：

(1)甲公司有关债务重组业务的分录如下：

借：交易性金融资产－成本250

长期股权投资－成本300

无形资产100

坏账准备200

投资收益2

贷：应收账款702

资产减值损失148

银行存款2


(2)有关资产、负债的账面价值、计税基础以及相应的暂时性差异：

暂时性差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

300

250

50

长期股权投资

360

g00

60

无形资产

90

95

5

合计

750

645

110

5

(3)①原计提坏账准备确认的递延所得税资产转回50万元；②因交易性金融资产确认递延所得税负债＝50× 25％＝12．5(万元)，计入所得税费用借方；③长期股权投资意图长期持有，其产生的应纳税暂时性差异不需要确认递延所得税负债；④因无形资产确认递延所得税资产＝5×25％＝1．25(万元)；所以甲公司2011年应确认的递延所得税费用＝50+12．5－1．25＝61．25(万元)。
(4)2011年减值测试前无形资产的账面价值＝1000－(1000/10)× 2＝800(万元)，应计提的减值准备金额＝800－700＝100(万元)，计提减值准备后无形资产的账面价值为700万元；计税基础＝1 500－(1500/10)×2＝1200(万元)；暂时性差异为500万元，其中400万元不需要确认递延所得税，应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25(万元)。

下列不缴纳车船税的有（ ）。

A．部队拥有并使用的小汽车

B．在外资企业工作的中方雇员的私人车

C．农民拥有的私家轿车

D．中外合资企业拥有的小轿车

正确答案：A
A属于法定免税车船，BCD都是车船使用税的纳税人，都应缴纳车船使用税。

在下列选项所描述的内部控制中，不适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报的是( )。

A．在更新采购档案之前必须先有收货报告

B．生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

C．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D．计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试．

正确答案：B
解析：选项B，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签