2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-06-17)

发布时间：2020-06-17

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2014年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2014年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正确答案:D

答案解析:应纳企业所得税=127.5÷（1-25%）×25%×25%=10.63（万元）

2、根据耕地占用税的有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。【多选题】

A.园地

B.田地

C.田间道路

D.菜地

E.工厂场内土地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

3、下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用

B.转让债权时，不允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用

C.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让时发生的有关税费

D.个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数

E.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除

正确答案:D、E

答案解析:选项A，转让债券时，通常采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用；选项B，个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除；选项C，转让环节的税费是可以扣除。

4、正泰公司是境内上市公司，2019年10月31日授予张某不可公开交易的股票期权，承诺张某在工作满1年后可以以每股8元的价格购买该公司的股票10000股。假设张某行权日为2020年11月8日和12月25日，每次行权5000股。11月8日行权日的市价和12月25日行权日的市价均为每股20元。2021年2月10日，张某以每股21元的价格将10000股股票全部卖出。上述业务中张某应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.9480

B.17940

C.12600

D.13000

正确答案:A

答案解析:个人在纳税年度内两次取得股票期权的，应汇总两次所得纳税，共计应缴纳个人所得税=120000×10%-2520=9480（元）。个人将行权后的境内上市公司股票转让，暂不征收个人所得税。则张某上述业务共计应缴纳的个人所得税为9480元。

5、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ）。【单选题】

A.房屋出典的，由出典人纳税

B.房屋出租的，由承租人纳税

C.免收租金期间的纳税人为产权所有人

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:选项A：房屋产权出典的，由承典人纳税；选项B：房屋出租的，由出租人纳税；选项D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

6、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.经济适用房开发项目，预计利润率不得低于5%

B.采取银行按揭方式销售开发产品，应于实际收讫价款之日，确认收入的实现

C.房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料

D.将开发产品用于对外投资，不属于视同销售，不涉及企业所得税

正确答案:C

答案解析:经济适用房开发项目，预计利润率不得低于3%；采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。

7、以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是（）。【单选题】

A.企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失

B.商业零售企业存货因零星失窃形成的损失

C.商业零售企业超过500万元的存货单笔（单项）损失

D.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

正确答案:C

答案解析:选项A、B、D：均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。商业零售企业存货损失税前扣除规定：（1）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。（2）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。（3）存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

8、下列关于个人所得税的计税方法和计算的应纳税额，正确的有（ ）。【多选题】

A.李某获得侵占其专利权的经济赔偿款60000元，此项收入李某应缴纳个人所得税9600元

B.王编导2015年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10000元的剧本使用费收入，此项收入按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税

C.林女士2015年1月1日在建设银行开立了储蓄存款账户，在结息日取得利息收入96元，该利息收入不用缴纳个人所得税

D.周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬65000元，A公司代扣周某的个人所得税为20294.12元

E.张某在其任职公司兼任董事职务取得的董事费收入3000元，应按照“劳务报酬所得”项目计算个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：剧本使用费按照“特许权使用费所得”，依法缴纳个人所得税；选项D：A公司代扣周某的个人所得税=（65000-7000）×（1-20%）÷68%×40%-7000=20294.12（元）；选项E：个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

9、根据车船税法的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税

B.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款

C.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案

D.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定

E.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

10、某企业2018年度实现销售收入750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2016年度的亏损额为12万元、2017年度的亏损额为8万元。该企业2018年度应缴纳的企业所得税为（ ）元。【单选题】

A.3600

B.6600

C.12500

D.13500

正确答案:C

答案解析:因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2015年度应缴纳的企业所得税=（750-728+3-12-8）×25%=1.25（万元）=12500（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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