2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2020-08-22)

发布时间：2020-08-22

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有（ ）。【多选题】

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

正确答案:A、C、D

答案解析:在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（3）经国务院批准的其他所得

2、居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是（ ）【单选题】

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.工资薪金所得

正确答案:C

答案解析:综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

3、2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（）。【单选题】

A.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

B.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

正确答案:C

答案解析:选项A，股权转让所得＝1200-1000＝200（万元）；选项B，不确认股息所得；选项C，甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税＝200×25%＝50（万元）；选项D，投资成本在投资转让时可以进行扣除。

4、下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（）。【多选题】

A.小额贷款公司

B.上市公司

C.进出口代理公司

D.专门从事股权（股票）投资业务的企业

E.担保合同

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C可以核定征收，其他均不得核定征收企业所得税。

5、下列行为，应缴纳契税的是（）。【单选题】

A.国家机关购买办公用房

B.母公司以土地向合资子公司增资

C.法定继承人继承房屋权属

D.以无偿划拨方式承受土地使用权

正确答案:D

答案解析:BC免征契税，D以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

6、2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元。【客观案例题】

A.261 

B.522 

C.1410 

D.6661

正确答案:A

答案解析:1月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000－5000－2800－1500）×3％＝261（元）2月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3％－261＝261（元）

7、下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。【多选题】

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.非机动驳舶

C.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

D.警用船舶

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

正确答案:A、C、D、E

答案解析:下列船舶免征吨税：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；（10）国务院规定的其他船舶。

8、关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有（）。【多选题】

A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式

B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

C.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补

D.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率

E.输入答案纳税人依照国家有关规定应当设置，但未设置账簿的应采取核定征收

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。

9、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（）。【单选题】

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 

D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现

正确答案:C

答案解析:选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项 D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

10、2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40％的股权，2019年甲公司从M公司撤资，取得收入 9000万元，撤资时从M公司分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。【单选题】

A.3000

B.5000 

C.6000 

D.3800

正确答案:D

答案解析:应纳税所得额＝9000－4000－3000×40％＝3800（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《合伙企业法》，在合伙协议没有约定的情况下，需要全体合伙人一致同意的事项有（　）。

A.改变合伙企业的名称
B.处分合伙企业的动产
C.转让合伙企业的知识产权
D.改变合伙企业的经营范围
E.以合伙企业名义为他人提供担保
答案：A,C,D,E
解析：
本题考核普通合伙企业的合伙事务执行。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的不动产；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。
某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，2月15日支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，2月15日支付货款20000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额3000000元，取得了货款并且为购买方开具了发票。
（4）从国外进口一辆排气量为1.8升的办公用小汽车，成交价格为100000元，支付的购货佣金15000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为30000元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（5）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239200元，支付运费20000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%，小汽车关税税率为5%，消费税税率为5%。企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当月申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

该煤矿就业务（2）2019年2月应缴纳的资源税为（ ）元。

A.0
B.1500
C.6000
D.7500
答案：A
解析：
纳税人采用预收款结算方式销售洗选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售洗选煤并不缴纳资源税。
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2017年至2019年有关投资业务相关资料如下：
（1）2017年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2017年12月31日，该股权投资的公允价值为820万元。
（2）2018年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。
（3）2018年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2018年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。
（5）2019年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、2017年甲公司取得乙公司15％股权的初始入账价值为（ ）万元。

A.700
B.750
C.600
D.650
答案：B
解析：
取得乙公司股权的入账价值＝债务重组日该股权的公允价值＝750（万元）。

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