2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-01-29)

发布时间：2021-01-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法错误的是（ ）。【单选题】

A.处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法

B.抵免法是普遍采用的

C.在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容

D.有些国家还选择了扣除法和抵税法来解决国际重复征税问题

正确答案:C

答案解析:在运用抵免法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容。

2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.112

B.142

C.212

D.328

正确答案:C

答案解析:应纳企业所得税=2000×10%+(1280 -1160)×10% =212 （万元）。非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。

3、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（ ）。【多选题】

A.国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本

B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。

4、税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报（ ）批准。【单选题】

A.财政部

B.国家税务总局

C.主管税务机关

D.省级税务机关

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是转让定价调查及调整的相关规定。税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

5、我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是( )。【单选题】

A.25万元

B.5万元

C.5. 75 万元

D.0

正确答案:D

答案解析:居民企业从与我国订立税收协定（或安排）的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定（或安排）规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100×25% =25（万元）；该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100×30% =30 （万元），因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列有关重整制度的表述中，不符合《企业破产法》规定的是( )。

A．债务人尚未进入破产程序时，债权人可以直接向人民法院申请对债务人进行重整

B．债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本8%的出资人可以向人民法院申请重整

C．破产管理人负责管理财产和营业事务的，重整计划草案由破产管理人制定

D．按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任

正确答案：B
解析：(1) 选项A：尚未进入破产程序时，“债务人、债权人”均可向人民法院申请重整；(2) 选项B：债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本10%以上的出资人可以向人民法院申请重整；(3) 选项 C：债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案；管理人负责管理财产和营业事务的，由管理人制作重整计划草案；(4) 选项D：按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任。
下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（　）。

A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责
B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持
C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务
D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任
答案：C
解析：
在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。
下列关于有限责任公司说法错误的有（ ）。

A.有限责任公司的股东数量有最高数额的限制
B.有限责任公司有发起设立和募集设立两种形式
C.有限责任公司的资本划分为等额股份
D.有限责任公司不能公开筹集股份，不能发行股票，对股东出资的转让限制严格
答案：B,C
解析：
有限责任公司只有发起设立而无募集设立，选项B错误；有限责任公司的资本不划分为等额股份，选项C错误。
注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（　）。

A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B.审查应付账款函证的回函
C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根
D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录
答案：A,B,C,D
解析：
选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账；选项B，函证虽不能绝对保证查出未记录的应付账款，但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款；选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货；选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

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