2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 资源税法和环境保护税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下关于资源税的表述不正确的有( )。【多选题】

A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算征收资源税

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，由主管税务机关核定销售额或销售数量

D.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准计征资源税

正确答案:B、C

答案解析:煤矿生产的天然气暂不征收资源税；纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

1、该企业增值税应抵扣的进项税额；【计算分析题】

1、下列各项中，关于资源税征收管理的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购应税资源产品的当天

C.纳税人以5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款

D.纳税人以15日为一期纳税的，自期满之日起7日内预缴税款

正确答案:A、C

答案解析:根据资源税的相关规定，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；资源税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。

1、该企业当期应纳增值税。【计算分析题】

1、下列情形应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.向依法设立的污水集中处理厂排放污水

B.在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物

C.畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

D.餐饮公司直接向下水道排放污水

正确答案:D

答案解析:有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

1、下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。【多选题】

A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

正确答案:A、C、D

答案解析:资源税扣缴义务人的纳税地点应当为收购地。资源税的纳税地点是考试的重点，通常结合计算问答题考核，考生要熟练掌握。

1、某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤900吨，取得不含增值税销售额50万元，经计算确认，外购原煤单价500元/吨（不含增值税），该煤矿煤炭资源税税率为8%，当期该煤矿应纳的资源税为（）万元。【单选题】

A.0

B.0.9

C.1.6

D.4

正确答案:C

答案解析:外购原煤的购进金额=900×2/3×500÷10000=30（万元）
应税原煤计税依据=50-30=20（万元）
应纳资源税=20×8%=1.6（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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