2019年注册会计师考试《税法》章节练习(2019-12-16)

发布时间：2019-12-16

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、该企业2013年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出(考虑优惠因素);【综合题（主观）】

1、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

正确答案:B

答案解析:选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

1、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2011年度有关经营业务如下：
（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；
（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元；
（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额380万元）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（4）计算企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
【综合题（主观）】

1、在计算企业所得税时，除已提足折旧或租人固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ ）。【单选题】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正确答案:A

答案解析:除已提足折旧或租人固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

1、某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。
（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
【综合题（主观）】

1、符合条件的非营利组织取得的下列收入,免征企业所得税的是( )。【单选题】

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

正确答案:C

答案解析:符合条件的非营利组织的下列收人为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

1、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。【多选题】

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长3年以上

正确答案:B、C

答案解析:固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

1、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　）。【单选题】

A.手续费支出

B.烟草企业的广告费

C.软件生产企业的职工培训费用

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案:C

答案解析:手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2006年和2007年发生以下业务：

(1)2006年10月9日，甲公司以每股10元的价格(不考虑交易费用)从二级市场购入100万股乙公司股票，且将其划分为可供出售金融资产。

(2)2006年12月13日，甲公司从二级市场又购入乙公司股票50万股，每股价格为15元。

(3)2006年12月31日，乙公司股票上涨到每股20元。

(4)2007年3月1日，甲公司对外出售乙公司股票50万股，每股价格为21元。

(5)2007年12月31日该股票市价22元。

其他条件是：

(1)甲公司适用的所得税税率为33%，该股票投资的计税基础按取得成本确定。

(2)甲公司现售部分股票投资时，采用移动平均法确定所出售股票的成本。

要求：

假如2006年、2007年甲公司利润总额均为2 000万元，没有其他调整事项，作出甲公司股票投资、所得税和递延所得税的处理。

正确答案：甲公司的账务处理如下(单位：万元)。 (1)2006年10月9日 借：可供出售金融资产——股票 (10×100) 1 000 贷：银行存款 1 000 (2)2006年12月13日 借：可供出售金融资产——股票 (15× 50) 750 贷：银行存款
甲公司的账务处理如下(单位：万元)。 (1)2006年10月9日 借：可供出售金融资产——股票 (10×100) 1 000 贷：银行存款 1 000 (2)2006年12月13日 借：可供出售金融资产——股票 (15× 50) 750 贷：银行存款

下列关于车船税的征管规定，不正确的是( )。

A．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

B．由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税

C．扣缴义务人在代收车船税时，应该给纳税人开具代收代缴税款凭证

D．纳税人购买交强险时缴纳车船税的，不再向税务机构申报纳税

正确答案：C
解析：扣缴义务人在代收车船税时，在保单上注明已收税款的信息，作为纳税证明，除另有规定外，不再给纳税人开具代收代缴税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已税信息的保险单，到主管税务机构开具完税凭证。

下列关于税法或税收的说法正确的是（ ）

A．证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成

B．我国税收立法权-律集中在中央，地方不享有税收立法权

C．在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章

D．税目是区分不同税种的主要标志

正确答案：C
证券交易印花税在中央94%，地方6%；税收立法权集中在中央，但是可以依 法赋予地方适当的地方税收立法权；按照“统-税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触， 没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没 有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。

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