2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-11-01)

发布时间：2020-11-01

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、来自乙国所得的全部可抵免税额为（　）万元。【客观案例题】

A.0

B.240

C.480

D.720

正确答案:D

答案解析:B3企业净利润＝3600－592.5－7.5＝3000（万元），A企业从B3分得的股息＝3000×80%＝2400（万元），来自乙国所得的全部可抵免税额＝（直接缴纳）2400×10%＋（间接负担）480＝720（万元）。

2、按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地不得享受免税待遇的是（ ）。【单选题】

A.各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地

B.军队举办的企业用地

C.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

D.港口的码头用地

正确答案:B

答案解析:各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地，均可以免征城镇土地使用税；军队举办的企业用地，需要依照规定征收城镇土地使用税。

3、某居民企业2019年度权益性投资额为900万元，当年向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2019年1月1日至12月31日。该厂房于2019年2月1日开始建造，2019年11月30日达到预定可使用状态并交付使用，12月1日进行工程结算，2019年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元。2019年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产经营，期限1年，2019年支付银行借款利息共计6万元。该企业可在2019年企业所得税税前扣除的利息费用金额是（ ）万元。（已知与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为8%，且关联企业实际税负低于该居民企业）【单选题】

A.30

B.42

C.150

D.186

正确答案:A

答案解析:向银行借款支付的利息6万元可以据实在企业所得税税前扣除；向关联企业借款的利息支出允许在2015年企业所得税税前扣除的金额=900×2×8%÷12×2=24（万元）；该企业可在2019年企业所得税税前扣除的利息费用=6+24=30（万元）。

4、某国家重点扶持的高新技术企业2015年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，2015年应纳所得税额为（ ）万元。【单选题】

A.42.5

B.35

C.45

D.40

正确答案:C

答案解析:广告宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生450万元，只能扣除300万元；研发费用加计扣除额=200×50%=100（万元）应纳所得税额=（2000-1000-750+450-300-100）×15%=45（万元）

5、某居民企业2018年4月1日向银行借款500万元，5月1日将该笔资金用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2018年10月31日完工结算并投入使用，2018年该企业在企业所得税税前可记入财务费用在当期直接扣除的利息费用是（ ）。【单选题】

A.4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之间发生的利息

B.5月1日到10月31日发生的利息

C.4月1日到10月31日发生的利息

D.4月1日到12月31日发生的利息

正确答案:A

答案解析:固定资产建造期间发生的借款利息，应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接记入财务费用扣除，本题4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之间发生的利息可直接记入财务费用在当期扣除。

6、某企业2018年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入企业的固定资产，厂房和材料棚入账原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2018年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.2.1

B.2.31

C.2.8

D.3.08

正确答案:B

答案解析:2018年该企业应缴纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）。

7、下列选项中，关于印花税特点的说法中错误的是（　）。【单选题】

A.兼有凭证税和行为税性质 

B.征税范围广泛

C.税率低、税负轻 

D.印花税不存在代扣代缴的现象

正确答案:D

答案解析:选项D，印花税存在代扣代缴现象，例如证券交易印花税，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。

8、某企业拥有一处原值1000万元的房产，2019年7月1日用于对外投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年，该企业当年取得固定收入50万元，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业上述房产2019年应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正确答案:C

答案解析:该企业上述房产2019年应缴纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%÷12×6+50×12%=10.8（万元）。

9、该企业业务招待费应调整应纳税所得额（　　）万元。【客观案例题】

A.0

B.2.5

C.4

D.6.5

正确答案:D

答案解析:700×5‰=3.5（万元）＜10×60%=6（万元），允许税前扣除的业务招待费为3.5万元，应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5（万元）。

10、下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5‰

B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补

C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和试验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

正确答案:A

答案解析:选项B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式；选项C，个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣；选项D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列关于企业所得税收入确认的表述正确的是（ ）。

A.某企业出租办公楼合同约定采用按月方式收取租金，如果提前一次性收到对方预付3年房租需要全额在当年计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税
B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入实现
C.产品分成方式分得产品的日期按产品成本确定收入实现
D.非货币性资产交换，不视同销售确认收入计算缴纳企业所得税

答案：B

解析：

选项A，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项C，采取产品分成方式取得收入的，分得产品的日期按产品公允价值确定收入实现。选项D，企业发生非货币性资产交换，应当视同销售确认收入计算缴纳企业所得税。

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下列各项中，不属于税款征收方式的是（ ）。

A.查账征收
B.查验征收
C.代收代缴
D.邮寄申报

答案：D

解析：

选项D：邮寄申报属于纳税申报的方式，不属于税款征收的方式。

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2×15年1月1日，A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2×15年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×19年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表：
单位：元



第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末，有50人行使了股份增值权。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值权。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（5）2×18年，因股票公允价值变动对应付职工薪酬的公允价值重新计量产生的影响应记入（ ）科目。

A.管理费用
B.公允价值变动损益
C.销售费用
D.财务费用

答案：B

解析：

（5）A公司在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用的增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额应记入“公允价值变动损益”科目。

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