2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-09-09)

发布时间：2021-09-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

2、下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精为原料生产香水

C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

正确答案:A

答案解析:A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；B选项：酒类产品不属于可以抵扣消费税的范围；C选项：中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒面已纳消费税税款；D选项：中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

3、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。【单选题】

A.委托加工已税高档手表生产的高档手表

B.委托加工已税摩托车生产的摩托车

C.委托加工已税小轿车生产的小汽车

D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B

答案解析:高档手表、小轿车不得扣除消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节无扣税问题。

4、下列各项中，符合消费税相关规定的是（ ）【单选题】

A.珠宝商店采用翻新改制方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的价款缴纳消费税

B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的价格或者数量征收消费税

C.纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料的，以同类应税消费品的平均价格作为计税依据

D.用已税珠宝玉石生产金银首饰（镶嵌首饰），在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款

正确答案:A

答案解析:选项B：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；选项C：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；选项D:已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。

5、下列各项中，应当征收消费税的有（　）。【多选题】

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

正确答案:C、D

答案解析:洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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