2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-01-22)

发布时间：2020-01-22

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、请计算该企业换算的收入额。【计算题】

1、某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）万元。【单选题】

A.55

B.60

C.62

D.79

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是境外所得的税收管理规定。该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

1、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签订成本分摊协议之日起经营期限少于30年

正确答案:A、B、C

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
(1)不具有合理商业目的和经济实质；
(2)不符合独立交易原则；
(3)没有遵循成本与收益配比原则；
(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

1、温州市某企业2017年度境内生产经营亏损10万元，2018年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;  国库券转让收益25万元; 境外投资企业亏损40万元。该企业2018年应纳所得税额为(　)万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。
该企业2018年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

1、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

B.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

C.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

D.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是国际税收协定的典型条款。“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（2）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（3）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；（4）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（5）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存。

1、以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法错误的是（ ）。【单选题】

A.处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法

B.抵免法是普遍采用的

C.在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容

D.有些国家还选择了扣除法和抵税法来解决国际重复征税问题

正确答案:C

答案解析:在运用抵免法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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