2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-07-08)

发布时间：2020-07-08

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。【多选题】

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B、C

答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

2、某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2020年6月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额33900元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余2050元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为（　　）元。【单选题】

A.7335

B.5640

C.5085

D.7135

正确答案:D

答案解析:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=33900×15%=5085（元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2050+5085-0=7135（元）。

3、下列关于增值税折扣方式销售的说法中正确的有（    ）。【多选题】

A.销售折扣不得从销售额中减除

B.对销售折让可以折让后的货款为销售额

C.折扣销售仅限于货物价格的折扣，将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售”中的赠送他人计算征收增值税

D.折扣额在发票备注栏注明的折扣销售可按折扣后的余额作为销售额

正确答案:A、B、C

答案解析:对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算销项税额，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，选项D错误。

4、“营改增”小规模纳税人按5%征收率计算应纳税额的有（　　）。【多选题】

A.位于B市的甲企业（小规模纳税人）到C市提供建筑服务

B.乙企业（小规模纳税人）将其购置的厂房对外销售

C.丙房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目

D.丁企业（小规模纳税人）出租其购置的仓库

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

5、下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述不正确的是（　）。【单选题】

A.生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价

B.以铁路运输方式载运旅客的，增值税退（免）税的计税依据为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

C.实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的《中华人民共和国税收缴款凭证》上注明的金额

D.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入

正确答案:A

答案解析:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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