2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列合同中应缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

E.已税合同的副本

正确答案:A、B、D

答案解析:电网和用户之间签订的供用电合同不缴纳印花税；已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税。

2、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格；选项E，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

3、下列房产中，需要缴纳房产税的有（ ）。【多选题】

A.政府机关自用的房产

B.宗教寺庙出租的房产

C.人民团体自用的房产

D.行政机关所属的招待所使用的房产

E.个人所有的经营性房产

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A、C免征房产税。

4、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业（已被认定为高新技术企业），B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2018年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至B企业扣除。A企业2018年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。假设2018年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2018年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2018年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问2018年A企业和B企业总计应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.557.5

正确答案:B

答案解析:医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%，2018年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2018年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800（万元），A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费1800×40%=720（万元），A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180（万元），而非1980-720=1260（万元）。2018年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元，而企业实际发生1980万元，应该进行纳税调增180万元。再考虑A企业将720万元广告费归集到B企业扣除，所以应该进行纳税调增。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180+720=1900（万元）。所以2018年A企业实际的应纳税额=1900×15%=285（万元）。
B企业的广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2018年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。B企业实际可以扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元）。由于B企业2018年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费的纳税调整），所以2018年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元，而企业实际发生600万元，应该进行纳税调增600-450=150（万元）。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费，需要进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430（万元）。所以2018年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5（万元）。2018年A企业和B企业总计应纳企业所得税=285+107.5=392.5（万元）。

5、2019年甲企业共计应缴纳房产税（ ）万元。【客观案例题】

A.125.6

B.130.4

C.128.4

D.133.2

正确答案:A

答案解析:2019年甲企业共计应缴纳的房产税=4.8+10000×（1-20%）×1.2%+20+4.8=125.6（万元）。

6、根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有（ ）。【多选题】

A.工作人员的福利费

B.汽车采购费

C.发生的交际应酬费

D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

E.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用

正确答案:A、B、C、E

答案解析:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。注意：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，属于其自身的经费支出。

7、某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者署名，译者没有署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

D.作家应纳的个人所得税是1.12万元

E.翻译人员应纳的个人所得税是0.22万元

正确答案:A、B、D

答案解析:由于出版时作者署名，翻译人员没有署名，所以作者所得属于稿酬所得，翻译人员所得属于劳务报酬所得，作者应缴纳的个人所得税=10×（1-20%）×20%×（1-30%）=1.12（万元）；翻译人员应缴纳的个人所得税=2×（1-20%）×20%=0.32（万元）

8、该企业11月2日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税（ ）元。【客观案例题】

A.3600

B.6000

C.7200

D.12000

正确答案:C

答案解析:采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税=（1200+1200）×10000×0.3‰=7200（元）

9、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人

B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给3%的手续费

C.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库

D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除

正确答案:C、D、E

答案解析:扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构；税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费；扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

10、境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益50万元。已知A公司连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已计提折旧20万元。2015年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.15

B.14

C.18

D.36

正确答案:A

答案解析:应纳企业所得税=（100+50）×10%=15（万元）。A公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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