2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-07)

发布时间：2021-10-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　）。 【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

2、下列属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的实际使用土地的单位

D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的土地代管人

正确答案:B、C、D

答案解析:城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

3、以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有（）。【多选题】

A.公园的经营用地免征城镇土地使用税

B.直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税

C.个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税

D.市政街道用地免征城镇土地使用税

正确答案:A、B

答案解析:公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地（如饮食部、茶社等等）不属于免税范围，所以A选项错误。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以B选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税。

4、根据城镇土地使用税法律规定，下列各项中，说法正确的有（　　）。【多选题】

A.个人办的幼儿园用地免征城镇土地使用税

B.城市公交站场用地免征城镇土地使用税

C.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50% 计征城镇土地使用税。

D.对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，征收城镇土地使用税。

正确答案:B、C

答案解析:选项A：由省级税务局确定是否减免城镇土地使用税，而非直接免税。选项D：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

5、甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地占地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。【单选题】

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

正确答案:D

答案解析:甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=3000×3/（3+1）=2250（平方米）。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于被套期项目的说法，不正确的是（　）。

A.被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的.能够可靠计量的项目
B.若某一层级部分包含提前还款权，该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响，且企业在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的，则企业不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目
C.企业可以将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目
D.当企业出于风险管理目的对一组项目进行组合管理.且组合中的每一个项目（包括其组成部分）单独都属于符合条件的被套期项目时，可以将该项目组合指定为被套期项目
答案：B
解析：
选项B，若某一层级部分包含提前还款权，且该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响的，企业不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目，但企业在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的情况除外。
（2018年）根据物权法律制度的规定，下列各项中，可以出质的有（　）。

　　A.存款单
　　B.仓单
　　C.支票
　　D.股权
答案：A,B,C,D
解析：
本题考核权利质押。债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：（1）汇票、支票、本票；（2）债券、存款单；（3）仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。

某生产企业将数月前从废旧物资回收公司购入的作为原材料用的废旧物资毁损，账面成本5400元，则做进项税转出600元。（ ）

正确答案：√
首先，非正常损失的购进货物不得抵扣进项税。由于该批货物数月前购入，已在购入验票或入库时自行计算了发票金额10%的进项税抵扣，发票金额90%的部分计入了账面采购成本。故要做进项税转出，将已抵扣了的进项税冲转出来.其次，毁损旧物资的账面成本5400元不是企业数月前计算进项税的依据，仅为计算进项税依据的90%，则倒推出计算进项税依据的金额为：5400÷(1－10%)=6000(元)，已计算抵扣了的进项税为6000 ×10%：600(元)。
以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是（ ）。

A.以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账
B.检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查被审计单位与客户之间的往来邮件等
C.针对营业收入实施实质性分析程序
D.检查应收账款的贷方发生额
答案：B
解析：
如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：（1）检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关；（2）检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证；（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。在某些情况下，注册会计师可能认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，尤其是识别出有关收入确认的舞弊风险，导致注册会计师不能信赖从被审计单位取得的审计证据，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
本题考查:对应收账款实施函证程序

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