2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-05-13)

发布时间：2020-05-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（ ）。【多选题】

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

C.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法

D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

正确答案:B、C

答案解析:选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。

2、下列各项中，属于税收部门规章的有（ ）。【多选题】

A.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》

B.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

C.国务院发布的《企业所得税实施条例》

D.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》

正确答案:A、B

答案解析:选项C、D都属于税收行政法规。

3、下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有(        )。【多选题】

A.增值税

B.个人所得税

C.营业税

D.企业所得税

正确答案:B、D

答案解析:纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转嫁的一类税称之为直接税，典型的直接税是所得税。

4、下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000的速算扣除数为（ ）。【单选题】

A.250

B.110

C.100

D.150

正确答案:D

答案解析:按照全额累进税率办法计算应纳税额=2000×20%=400（元）按照超额累进税率办法计算的应纳税额=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%=250（元）则速算扣除数=400-250=150（元）。

5、《税收征收管理法》在税法不同类型中()。【单选题】

A.既是实体法,又是普通法

B.既是实体法,又是程序法

C.既是实体法,又是基本法

D.既是程序法,又是普通法

正确答案:D

答案解析:税收征收管理法是对管理及规程的立法,属于税收程序法。我国目前没有税收基本法,只有税收普通法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某投资项目的内含报酬率等于10%，项目的资本成本8%，则下列表述中正确的有（　）。

A.该项目净现值大于零
B.该项目会计报酬率为10%
C.该项目现值指数大于1
D.该项目财务上不可行
答案：A,C
解析：
内含报酬率大于项目资本成本，则净现值大于零，现值指数大于1，项目可行，选项AC的表述正确，选项D的表述错误；内含报酬率是使净现值等于零的折现率，会计报酬率不一定等于内含报酬率，选项B的表述错误。

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查( )。

A．销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。

D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

正确答案：ABCD
解析：四个选项检查的内容中，A为“交易授权”和“凭证与记录控制”，B为“凭证与记录控制”，C、D均为“职责划分”，均与交易、余额无关，均属于符合性测试。

以下不属于“交通运输业”税目的是（ ）。 A．远洋运输企业从事程租业务 B．远洋运输企业从事期租业务 C．远洋运输企业从事光租业务 D．航空运输企业从事干租业务

正确答案：CD
CD两项按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2005年10月发生以下经济业务：

（1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；

（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；

（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；

（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。

（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。

要求：

（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；

（2）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；

（3）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；

（4）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。

正确答案：
（1）进口化妆品应纳关税=50×40%=20（万元）  
进口化妆品应纳消费税=（50+20）÷(1-30%)×30%=30（万元）  
进口化妆品应纳增值税=(50+20+30)×17%=17（万元）  
进口设备应纳关税=30×40%=12（万元）  
进口设备应纳增值税=(30+30×40%)×17%=7.14（万元）  
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=30+17+7.14=54.14（万元）  
（2）国内销售环节销项税额=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×17%=112.49（万元）  
国内购、销环节的进项税额=  
68+12×7%+14×7%+17-[10×17%+0.93÷(1-7%)×7%]=85.05（万元）  
国内销售环节应纳增值税=112.49-85.05=27.44（万元）  
（4）国内销售环节的消费税额=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×30%=198.51（万元）  
生产领用应抵扣的消费税额=20×30%=6（万元）  
应纳消费税额=198.51-6=192.51(（万元）)  
（5）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60（万元）

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